下列项目中不通过应交税费科目核算的有(以下税种不通过应交税费会计科目进行核算的是)

【多项选择】

1.下列关于财产清查的表述中，正确的有（ ）。

A.对于银行存款，企业应每天同银行核对一次

B.库房管理员更换时，要对企业财产物资进行全面清查

C.企业总经理调离工作前，应对企业财产物资进行全面清查

D.大多数财产清查都是内部清查

2.下列会计科目中，属于损益类科目的有（ ）。

A.待处理财产损溢

B.投资收益

C.税金及附加

D.所得税费用

3.下列各项资产中已经计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（ ）。

A.应收账款 B.固定资产 C.无形资产 D.存货

4.下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述不正确的有（ ）。

A.资产负债表日，存货应当按照账面价值与可变现净值孰低计量

B.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转，同时调整资产减值损失

C.资产负债表日，当存货期末成本高于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量

D.存货跌价准备一经计提，不得转回

5.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（ ）。

A.销售应税矿产品应交的资源税

B.增值税小规模纳税企业购入原材料的增值税

C.进口应税物资应交的消费税

D.增值税一般纳税企业购入一台生产用设备的增值税

6.下列各项中，通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

A.签订合同交纳的印花税

B.销售商品应交的增值税

C.销售自产产品应交的消费税

D.对外销售应税产品应交的资源税

7.某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值10万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第二年和第三年应提折旧额分别为（ ）万元。

A.36

B.24

C.18.75

D.14.4

8.甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月30日与乙公司签订租赁合同，约定从8月1日开始向乙公司租赁厂房，租赁期6个月，含税租金共计130800元，合同约定，签订合同日预付含税租金65400元，合同到期结清全部租金余款。合同签订日，甲公司收到租金并存入银行，开具的增值税专用发票注明租金60000元、增值税5400元。租赁期满，甲公司收到租金余款及相应增值税，下列账务处理正确的有（ ）。

A.收到乙公司预付租金：

借：银行存款 65400

贷：预收账款 60000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5400

B.每月确认租金收入：

借：预收账款 20000

贷：其他业务收入 20000

C.每月确认租金收入：

借：预收账款 21800

贷：其他业务收入 20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1800

D.租赁期满收到租金余款及增值税：

借：银行存款 65400

贷：预收账款 60000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5400

9.下列各项中，不应计入营业外收入的有（ ）。

A.投资者投入的固定资产

B.非流动资产毁损报废收益

C.企业发生存货盘盈

D.与企业日常活动无关的政府补助

10.下列各项中，属于将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（ ）。

A.交互分配法

B.约当产量比例法

C.定额比例法

D.在产品按定额成本计价法

11.下列各项中，对于行政事业单位接受捐赠的存货、固定资产和无形资产等非现金资产，其成本的计量方法表述正确的有（ ）。

A.按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定

B.按照评估价值加上相关税费确定

C.比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费确定

D.按照名义金额（人民币1元）计量

12.某事业单位接受A公司捐赠设备一台，A公司提供凭据表明其价值为20000元，该事业单位以银行存款支付运输费1000元。假设不考虑相关税费，该事业单位编制的会计分录正确的有（ ）。

A.财务会计分录为：

借：固定资产 21000

贷：捐赠收入 21000

B.财务会计分录为：

借：固定资产 21000

贷：捐赠收入 20000

银行存款 1000

C.预算会计分录为：

借：其他支出 1000

贷：资金结存——货币资金 1000

D.预算会计分录为：

借：捐赠支出 1000

贷：资金结存——货币资金 1000

【答案】

1.【答案】CD

【解析】对于银行存款，企业至少每月同银行核对一次，不需要每天，选项A不正确；财产物资、库存现金保管人员更换时，要对有关人员保管的财产物资、库存现金进行清查，属于局部清查，选项B不正确。

2.【答案】BCD

【解析】“待处理财产损溢”属于资产类科目。

3.【答案】BC

4.【答案】ABD

【解析】选项A，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量；选项B，对于已计提的存货跌价准备应当一并结转，同时调整销售成本，而不是资产减值损失；选项D，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，存货跌价准备可以转回。

5.【答案】BC

【解析】选项A，销售应税矿产品应交的资源税应记入“税金及附加”科目中；选项B，小规模纳税企业购入原材料的增值税是不能抵扣的，应计入购进原材料的成本；选项C，进口应税物资应交的消费税应计入物资的成本；选项D,一般纳税人购入生产用设备的增值税进项税额可以抵扣，记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目中。

6.【答案】BCD

【解析】印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金, 不通过“应交税费”科目核算，选项A错误。

7.【答案】BD

【解析】第一年折旧额＝100×2÷5＝40（万元），第二年折旧额＝（100－40）×2÷5＝24（万元），第三年折旧额＝（100－40－24）×2÷5＝14.4（万元）。

8.【答案】ABD

【解析】租赁业务在收到租赁款时开具增值税发票，发生纳税义务，所以每月确认租金收入时不再确认增值税销项税额。

9.【答案】AC

【解析】选项A计入实收资本；选项C冲减管理费用。

10.【答案】BCD

【解析】选项A属于辅助生产费用的分配方法。

11.【答案】ABCD

12.【答案】BC

【解析】单位接受捐赠的固定资产等非现金资产，按照确定的成本，在财务会计中借记“固定资产”等科目，按发生的运输费等，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“捐赠收入”科目；同时在预算会计中，按照发生的运输费等支出，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。