6月报销4月的业务员差旅费费用(报销业务员的差旅费计入什么科目)

1.甲、乙公司因技术转让合同的履行产生纠纷，甲公司向某人民法院提起诉讼，法院受理该案件。已知该案件涉及商业秘密，下列关于该案件是否公开审理的表述中，正确的是（ ）

A.该案件应当公开审理

B.该案件不应当公开审理

C.由双方当事人协商后决定是否公开审理

D.当事人申请不公开审理的，可以不公开审理

【答案】D

【解析】离婚案件，涉及商业秘密的案件， 当事人申请不公开审理的，可以不公开审理。

2.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事大型机械设备制造和销售业务：2019年10月有关经营情况如下：

(1)购入原材料取得增值税专用发票注明税额39万元：进口检测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额26万元。

(2)报销销售人员国内差旅费，取得网约车费增值税电子普通发票注明税额0.09万元：取得住宿费增值税普通发票注明税额0.6万元：取得注明销售人员身份信息的铁路车票，票面金额合计10.9万元；取得注明销售人员身份信息的公路客票，票慕面金额合计5.15万元。

(3)采取分期收款方式销售w型大型机械设备一台，含增值税价款226万元，合网约定当月收取50%价款，次年4月再收取50%价款：采取预收货款方式销售Y型大型机械设备一台，设备生产工期18个月，合网约定本月应预收含增值税价款960万元，甲公司当月实际收到该笔预收款。

(4)支付境外乙公司专利技术使用费，合可约定含增值税价款9964万元，乙公司在境内未设有经营机构且无代理人。己知，销售货物增值税税率为13%：销售无形资产增值税税牢为6%：铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额：公路旅客运输服务按照3%计算进项税额：取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲公司当月下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )

A.检测仪器的进项税额26万元

B.原材料的进项税额39万元

C.住宿费的进项税额0.6万元

D.网约车费的进项税额0.09万元

【答案】AB

【解析】增值税普通发票不能抵扣进项税额。购进的居民日常服务，不得抵扣进项税额。

（2）计算甲公司当月铁路车票和公路客票准子抵扣进项税额的下列算式中，正确的是( )

A.10.9×9% 515/(1 3%)×3%-1.131万元

B.109/(1 9%)×9% 5.15×3%-1.0545万元

C.10.9×9% 5.15×3%-1.1355万元

D.10.9/(1 9%）×9% 5.15×(1 3%)×3%=1.05万元

【答案】D

【解析】铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%

（3）算甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额的下列算式中，正确的是()

A.226/(1 13%)×139-26万元

B.960.5×13%-124.865万元

C.(226×50% 960.5）/(1 13%)×13%=123.5万元

D.(226 960.50/(1 13%)×13%-136.5万元

【答案】C

【解析】赊销和分期收款方式，纳税时间为书面合同约定的收款日期当天。预收货款方式，纳税时间为货物发出的当天。销项税额=226/1.13*50%*13% 960.5/1.13*13%=123.5万元

（4）计算甲公司支付专利技术使用费应代扣代缴增值税税额的下列算式中，正确的是()

A.99.64/(1-6%)×(1 6%)×6R-6.7416万元

B.99.64×6%-5.9784万元

C.99.64/(1 6%)×6%=5.64万元

D.99.64/(1-6%)×6R-6.36万元

【答案】C

【解析】专利技术使用费按照“现代服务”适用6%税率，增值税为价外税。

3.林某欠缴税款4000元，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳；为防止国家税款流失，税务机关扣押了其一批价值4600元的商品，准备依法进行变卖，以变卖所得抵缴稍款，税务机关的做法正确。（ ）

【答案】错

【解析】纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以扣押、查封、拍卖或者变卖价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。本题中税务机关扣押的商品价值超过纳税人应缴纳的税款，该做法是错误的。

4.会计工作交接后，原移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。（ ）

【答案】对

【解析】移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

5.下列关于停工留薪期待遇的说法中错误的有（）。

A.在停工留薪期内原工资福利待遇不变，由工伤保险基金按月支付

B.停工留薪期一般不超过24个月

C.工伤职工评定伤残等级后，继续享受停工留薪期待遇

D.工伤职工停工留薪期满后仍需治疗，继续享受停工留薪期待遇

【答案】ABCD

【解析】停工留薪期内，职工的原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付。停工留薪期一般不超过12个月。工伤职工评定伤残等级后，停止享受停工留薪期待遇，按照规定享受伤残待遇。工伤职工在停工留薪期满后仍需治疗的，继续享受工伤医疗待遇。

6.根据土地增值税法律制度的有关规定，下列情形中，属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。

A.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

【答案】CD

【解析】主管税务机关可要求纳税人清算：

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；

（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。

7.企业签订加工承揽合同支付印花税应计入到加工成本中。( )

【答案】错

【解析】印花税通过税金及附加核算，而不是计入成本。

8.根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中，免予缴纳个人所得税的有(ACD)。

A.著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金

B.赵某购买发票中奖1000元于

C.钱某取得的军人转业费

D.孙某退休后按月领取的养老金

【答案】ACD

【解析】个税免税项目包括：外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。选项B：个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按“偶然所得”税目征收个人所得税。

9.根据消费税法律制度的规定,下列各项中, 纳税人自产自用的应税消费品应当征收消费税的有( )。

A.用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品

B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C.用于本企业生产性基建I程的应税消费品

D.用于广告样品的应税消费品

【答案】BCD

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，用于其他方面的，于移送使用时纳税。

10.环境保护纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物当日( )

【答案】对

【解析】环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

11.农业生产排放应税污染物的免征环境保护税。（ ）

【答案】错

【解析】农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的免征环境保护税。题目没有排除规模化的情况。

12.根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是（ ）

A.农产品

B.避孕药品

C.图书

D.自己使用过的汽车

【答案】B

【解析】（一）《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目1.农业生产者销售的自产农产品。2.避孕药品和用具。3.古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。7.销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

13.（多选题）根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于无效票据的有( ）

A.更改出票金额的票据

B.更改出票日期及收款人名称的票据

C.出票日期使用小写填写的票据

D.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

【答案】ABCD

【解析】(1)选项ABC：票据的出票金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效；(2)选项D：票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，不一致的票据无效。

14.2011年1月1日，陈某到海城公司工作，担任公司高管，月工资为10000元，2019年4月日，由于海城公司违反法律、法规的规定，从而损害了陈某的权益，陈某遂通知海城公司要求解除合同，已知：

①海城公司所在地上年度职工月平均工资为3000元；

②在劳动合同法施行前当地没有关于经济补偿的相关规定。

根据劳动合同法律制度的规定，海城公司应向陈某支付的经济补偿金数额是（）。

A. 76500元

B. 85000元

C. 135000元

D. 150000元

【答案】A

【解析】（1）陈某的工资为10000元，海城公司所在地上年度职工月平均工资为3000元，10000＞3000×3，故补偿金的标准为9000元。

（2）2011年1月1日至2019年4月1日共计8年3个月即8.5年。

（3）9000×8.5=76500。

（经济补偿金=工作年限×当地上年度职工月平均工资3倍）

15.根据支付结算法律制度的规定，下列关于单位卡的表述中，不正确的是（）

A. 单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入

B. 单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入

C. 单位人民币卡账户不得存取现金

D. 单位人民币卡账户可以存入销货收入

【答案】D

【解析】本题考查单位卡的结算制度，单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。其他选项ABC均符合规定

16.适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊的征收方式是查定征收（ ）

【答案】对

【解析】 查定征收，是指针对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以确定其应缴纳税款的税款征收方式。这种征收方式适用于生产经营规模较小、产品零星、税源风散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

17.某广告公司为增值税一般纳税人。2018年11月，取得广告设计服务不含税价款530万元，奖励费含税收入5.3万元，支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额16万元。已知，设计服务适用的增值税税率为6%，根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税（ ）万元。

A. 14.8

B. 15.12

C. 16.1

D. 13.3

【答案】C

【解析】设计服务适用的增值税税率为6%，所以应缴纳增值税=[530 5.3÷（1 6%）]×6%-16=16.1（万元）。

18.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。

A. 商场销售卷烟

B. 商场销售白酒

C. 商场销售金银首饰

D. 商场销售化妆品

【答案】C

【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税。其他选项ABD在零售环节都不征收消费税。

19.计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有（）。

A. 企业实际支付的合理的工资、薪金支出

B. 按照工资薪金总额的15%列支的职工福利费

C. 企业发生的公益性捐赠支出

D. 按照有关规定提取的环境保护专项基金

【答案】AC

【解析】本题考核企业所得税税前扣除项目。选项B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14%相比，扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的；选项C，公益性捐赠支出按年度利润12%以内扣除。

20.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是（）。

A. 未投入使用的房屋

B. 以经营租赁方式租入的固定资产

C. 未投入使用的机器设备

D. 以融资租赁方式租出的固定资产

【答案】A

【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（选项C）；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产（选项B）；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产（选项D）；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）其他不得计提折旧扣除的固定资产。

21. 以下符合《企业所得税》确认收入实现时间的是（）

A. 销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认

B. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的在销售时确认

C. 销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认

D. 销售商品需要安装。在商品发出时确认

【答案】C

【解析】本题考核所得税确认收入实现时间。销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；销售商品需要安装的，在购买方接受商品以及安装完毕时确认收入。所以选项ABD错误。选项C符合规定。

22.某企业2019年度利润总额80万元，税法调整后的利润总额为100万，通过公益性社会团体向某灾区捐赠2万元，直接向某学校捐款6万元，上年未扣除的公益性捐赠5万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出（）万元。

A. 7

B. 9.6

C. 2

D. 8

【答案】A

【解析】捐赠限额是以会计利润为基础，并不是以税法上经过调整的会计利润为基础的；捐赠限额=80×12%=9.6万元，该企业公益性捐赠支出2万元可以税前扣除；该企业直接向某学校的捐款6万元不能在税前扣除；超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后 3年内在计算应纳税所得额时扣除，所以上年的未扣除公益性捐赠5万元可以在2019年扣除。综上，本年可扣除的公益性捐赠=2 5=7万元。

23.甲公司2015年度取得销售收入4000万元，当年发生的与生产经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有（）

A. 业务招待费准予扣除的数额为20万元

B. 业务招待费准予扣除的数额为36万元

C. 广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

D. 广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

【答案】AD

【解析】（1）选项AB：业务招待费扣除限额1=60×60%=36（万元），业务招待费扣除限额2=4000×5‰=20（万元），业务招待费税前准予扣除的数额为20万元；

（2）选项CD：广告费和业务宣传费扣除限额=4000×15%=600（万元），该公司实际发生广告费和业务宣传费200万元，未超过扣除限额，可以全部在税前扣除。

24.根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（ ）

A. 财政拨款

B. 国债利息收入

C. 企业债权利息收入

D. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

【答案】AD

【解析】本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。

25.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（ ）

【答案】错

【解析】公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红按“工资、薪金所得“项目计征个人所得税。

26.某公司2018年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费60万元，补充医疗保险40万元，为公司高管缴纳商业保险费40万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（ ）万元。

A. 230

B. 290

C. 250

D. 240

【答案】D

【解析】 五险一金准予扣除；补充养老保险、补充医疗保险分别不超过工资薪金总额5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除；其他商业保险不得扣除。扣除标准为1000×5%=50（万元），补充养老保险可以扣除50万元，补充医疗保险可以扣除40万元，共计可以扣除金额为150 50 40=240（万元）。

27.甲公司于2018年12月28日，签发一张3个月后到期的商业汇票给乙公司，则乙公司应于（ ）前向承兑人提示承兑。

A. 2019年1月28日

B. 2019年2月28日

C. 2019年3月28日

D. 2019年4月7日

【答案】C

【解析】出票后定期付款的汇票，持票人应在到期日前提示承兑。

28.根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出，属于可以在企业所得税税前据实扣除的有（ ）。

A. 非金融企业向金融企业借款的利息支出

B. 金融企业同业拆借利息支出

C. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出

D. 金融企业的各项存款利息支出

【答案】ABCD

【解析】选项C：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。

29.根据企业所得税法律制度的规定，企业以买一赠一的方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应按各项商品的公允价值来确认各项商品的销售收入。（ ）

A. 对

B. 错

【答案】B

【解析】根据企业所得税法律制度的规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

30.材料：甲公司的开户银行为A银行。2019年5月1日，甲公司委派员工李某携带一张公司签发的出票日期为2019年5月1日、金额和收款人名称均空白的转账支票赴乙公司洽谈业务，为支付货款，李某在支票上填写金额20万元后交付乙公司。当日，为偿还所欠丙公司劳务费，乙公司将支票背书转让给丙公司，在背书栏内记载了“不得转让”，未记载背书日期。丙公司持票到A银行提示付款，被拒绝支付。丙公司拟行使追索权以实现票据权利。

【要求】根据上述材料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。

（1）关于甲公司签发支票行为的效力及票据当事人的下列表述中，符合法律规定的是（）。

A. 甲公司是支票的保证人

B. 因出票时未记载确定的金额，支票无效

C. A银行是支票的付款人

D. 因出票时未记载收款人姓名，支票无效

【答案】C

【解析】选项A，支票的出票人，是在银行开立存款账户的单位和个人，付款人是出票人的开户银行。甲公司是支票的出票人，A银行是支票的付款人。选项BD，支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未记载，并不导致支票无效。

（2）关于乙公司将支票背书转让给丙公司行为效力的下列表述中，符合法律规定的是（）。

A. 未记载背书日期，背书无效

B. 背书附不得转让的条件，背书无效

C. 未记载背书日期，视为在支票到期日前背书

D. 丙公司再背书转让该支票，乙公司对丙公司的被背书人不承担保证责任

【答案】CD

【解析】选项A，背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。选项B，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，但是背书行为有效。

（3）关于丙公司行使票据追索权的下列表述中，不符合法律规定的是（）。

A. 丙公司不享有票据追索权

B. 丙公司可以同时对甲公司和乙公司行使票据追索权

C. 丙公司应按照先乙公司后甲公司的顺序行使追索权

D. 丙公司只能对乙公司或甲公司其中之一行使追索权

【答案】ACD

【解析】 选项B，持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人仍可以行使追索权。

（4）关于丙公司提示付款的下列表述中，符合法律规定的是（）。

A. 丙公司可以委托开户银行向A银行提示付款

B. 支票无效，丙公司无权提示付款

C. 丙公司提示付款期限为2019年5月2日起10日

D. 丙公司提示付款期限为2019年5月1日起10日

【答案】AD

【解析】选项A，持票人可以委托开户银行收款；选项D，支票的提示付款期限自出票日（2019年5月1日）起10日。

31.材料：2019年，实行标准工时制的新兴公司在劳动用工方面发生下列事实：

（1）3月10日，招聘杨某为财务部的会计助理，签订了2年的劳动合同，合同中约定月工资为4000，试用期3个月，试用期的工资3500。

（2）5月18日，新兴公司向已在其单位工作了13年7个月、月工资为15000的张某提出解除劳动合同。

（3）8月5日，已累计工作10年且本年度从未请假的李某向公司提出年休假申请；

（4）10月15日，动了手术的张某回来上班，公司以张某不能适应本岗位的工作为由向张某解除劳动合同，此时张某与公司的劳动合同尚未到期。

已知：当地最低工资标准为3000元/月，当地上年度职工月平均工资为4000元。

【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（1）关于新兴公司与杨某签订的劳动合同中，下列说法不正确的是（）。

A. 劳动约定的试用期时间不符合法律规定

B. 试用期的工资待遇不符合法律规定

C. 试用期工资符合法律规定

D. 劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不超过3个月

【答案】BD

【解析】劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不超2个月；劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。3500>4000×80%>3000。即试用期的工资符合法律规定。

（2）新兴公司向张某提出解除劳动合同时，应依法向张某支付的经济补偿金为（）元。

A. 144000

B. 168000

C. 210000

D. 108000

【答案】A

【解析】4000×3=12000<15000,即张某工资高于新兴公司所在地地区上年度职工月平均工资3倍的，经济补偿金＝工作年限（最高不超过12年）×当地上年度职工月平均工资3倍＝12×4000×3＝144000元。

（3）根据规定，李某可依法享受的最长年休假期限是（）天。

A. 5天

B. 10天

C. 15天

D. 20天

【答案】B

【解析】职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天；已满10年不满20年的，年休假10天；已满20年的，年休假15天。国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。

（4）张某与新兴公司因劳动合同解除发生的纠纷，可以选择通过（）解决。

A. 直接向劳动争议仲裁委员会申请劳动仲裁

B. 直接向人民法院提起劳动诉讼

C. 直接向劳动行政部门申请行政复议

D. 请工会协助与新兴公司协商

【答案】AD

【解析】劳动争议解决的方法有协商、调解、仲裁和诉讼。但劳动仲裁是劳动诉讼的前置程序，未经劳动仲裁直接向人民法院提起劳动诉讼的，人民法院不予受理，选项B错误；劳动争议是平等主体之间的纠纷，不适用行政诉讼和行政复议，选项C错误。