增值税税收优惠政策的筹划(小规模纳税人税收优惠政策)

都说一天之际在于晨，一周之际自然在于周一嘛！

周一啦，大家都要元气满满，努力工作努力学习哦～

不过话说大家周末在家都干嘛了？

最近热播春风十里不如你，小简认为身为一名合格的90后绝不能拖国产剧的后腿，所以果断追剧，然后就顺其自然的被文艺秋水帅了一脸，尤其是在秋水朗诵了一首小简超级爱增值税的诗之后。

所以今天不仅继续和大家分享税收筹划，结尾也会附上这首小简很爱的诗哈。

那今天小简和大家分享的是增值税税率及优惠政策的筹划，首先介绍下增值税税率的税小规模收筹划：

一、在增值税税率的纳税筹划中，应准确掌握低税率的适用范围。例如适用13%低税率中的“农机”，是指农机整机，农机零部件则不属于“农机”范围，生产农机零件的企业可以通过与农机整机生产企业合并、组合的形式，使产品符合低税率的标准，实现节税的目标。

兼营高低不同税率产品的企业，一定要将各自的销售小规模额分别核算，避免从高适用税率的情况。

二、增值税税收优惠政策的税收筹划

增值税税收优惠政策

1.免税项目

2.其他优惠项目

3.起征点

（1）个人幅度起征点。

（2）下岗失业人员就业提高起征点。

（3）个体户销售农产品提高起征点。

[案例] 农产品免税优惠政策的纳税筹划

B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，的将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。由于奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以按进项税额进行抵扣。与销售税额相比，这两部分进项税额比例很小。经过一段时间的运营，公司的增值税税负高达13.4%。该公司应如何进行筹划以减轻税收负担？

从公司的客观情况来看，税负高的原因在于公司的可抵扣的进项税额比例太低。因此，公司进行税收筹划的关键在于如何增加进项税额的抵扣。围绕进项税额，公司可以采取以下筹划方案：公司将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工两部分，饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算。分开后，饲养场属于农产品生产单位，按规定可以免征增值税，奶制品加工厂从饲养场购入的牛奶可以抵扣13%的进项税额。

筹划方案实施前，假定每年公司从农民生产者手中购入的草料金额100万元，允许抵扣的进项税额13万元，其他水电费、修理用配件等进项税额8万元，全年奶制品销售收入500万元。

应纳增值税额=销项税额－进项税额=50017%－（13 8）=64（万元）

税负率=64500100%=12.8%

而方案实施后，独立出来的饲税收养场免征增值税，假定饲养场销售给奶制品厂的鲜奶售价为350万元，其他资料不变。则：

应纳增值税=销项税额－进项税额纳税人=50017%－（35013% 8）=31.5（万元）

税负率=31的.5500100%=6.3%

可见，筹划方案实施后比实施前节省增值税额32.5万元，节省城市维护建设税和教育费附加合计3.25万元，税收负担下降了6.5%(12.8%－6.3%)。

增值税起征点的纳税筹划

佳和机械维修店从事维修业务，属于增值税的征收范围，是小规模纳税人，增值税税率为3%。根据增值税起征点的规定，月销售额在3000元以下（不含3000元）的免征增值税；达到或超过起征点的，应筹划按全额计算征税。

[注：增值税起征点所指的销售额为不含税的销售额，但小规模纳税人只能使用普通发票，而普通发票上的销售额是含税的销售额。所以，确定起征点时，应将不含税销售额换算为含税销售额与之对应。]

即：3000（1 3%）=3090（元）

按含税销售额确定的起征点为3090元

佳和机械维修店月营业额在3000元至3090元之间，那么，是不是说在这个区间，营业额越多，可以获得的税后收入越高呢？根据增值税起征点的规定分析如下：

第一、若月含税营业额在3090元（不含）以下，由于在起征点以下，不用缴纳增值税，因此收入越多越好。

第二纳税人、若月含税营业额达到或超过3090元，则要考虑应负担的税收情况。由于达到或超过3筹划090元要全额征税（同时依增值税税率征收7%的城市维护建设税及3%的教育费附加，故综合税率为 3.3%），这里就存在一个节税点的问题。

第三、现在我们计算一下月含税营业额为多大时的税后收益与取得3089.99元销售额时相等，设两者税后收益相等时的营业额为X： X－X/（1 3%）3.3%=3089.99 即有 X=3192.27（元）

也就是说，当纳税人的月含税营业额为3192.27元时，其税后收益为3089.99元。若月含税销售额在3090元～3192.27元之间，纳税人应选择月含税销售额增值税3189.99元；若月含税销优惠政策售额大于3192.27元，含税销售额越大其税后收益亦越大。

恩，怎么样？今天的分享税收够不够清晰明了！话不多说，秒变文艺。

真的是，小简不仅能为大家带来财税干货，还时不时为大家送来些许文艺的气息，都被自己感动了。

增值税税收筹划系列—增值税基本原理导入

增值税税收筹划-优惠政策纳税人身份筹划

增值税税收筹划-计税依据的筹划（一）

增值税税收筹划-计税依据的筹划（二）

增值税税收筹划-计税依据的筹划（三）

增值税税收筹划-进项税筹划