根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，在2021年1用先2月31日前，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
关于全年一次性奖金，我们需要明确以下四个问题：
一、适用全年一次性奖金政策单独计税的，无需并入综合所得清缴汇算清缴
《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总年终奖局公告2019年44号）（以下简称吗“4吗4号税率公告”）明确，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。
在44号公告解读中进一步明确，按照《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔用先2018〕164号）规定，纳税人取得的可以不并入综合所得计算纳税的收入，也不在年度汇算范围内，如选择单独计税的汇算全年一次性奖金，解除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入等。
二、已经适用全年一次性奖金计税政策个人所得税缴税的，可选择并入年度综合所得进行汇算
44号公告的解读明确，纳税人若在2019年取得全年一次性奖金时单独计算纳税的，年度汇算时也可选择个人所得税并入综合所得计算纳税。
对于全年一次性奖金计算个税方式的选择，我们可以提炼以下三个要点：
（1）之前采用“单独算”的缴税方式的，汇算时不并入综合所得汇算，但是若纳税人测算后想重新选择并入综合所得一起汇算，也是可以的；
（2）之前采用的是“综合算”的缴税方式的，那么汇算时是不能再从综合所得中剥离出来单独计税；
（3）对实务的指导意义：在扣缴环节无法汇算表确定哪种计税方式更好的情况下，可以先采用单独算，扣税汇算时还可以再有一扣税次选择综合算的机会。
三、适用全年一个税次性奖金计税时，个人发生的公益捐赠支出可以按规定税前扣除。
根据《财政部 税务总局关税率于公益慈善事业捐赠个人所得税政个税策的公告
》（财政部 税务总局公告2019年第99号）的规定，居民个人取得全年一次性奖金、股权激励等所得，且按规定采取不并入综合所得而单独计税方式处理的，公益捐赠支出扣除比照本公告分类所得的扣除规定处理。
四、无住所个人取得的数月奖金预判为非居表民个人纳税后达到居民个人条件可适用全年一次性奖金政策。
根据《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》清缴（财政部 税务总局公告2019年第35号）及《国家税务总局关于修订部分个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第46号）规定，无住所个人预先判定为非居民个人，因延长居住天数达到居民个人条件的，一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴时，原取得的数月奖金在汇算清缴时可享受居民个人全年一次性奖金政策（单独算年终奖）缴纳税款。
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