进项税转出（进项税转出怎样做账务处理）

2022年，受疫情的影响，国家针对企业（尤其中小微企业）出台了很多减税降费、退税的优惠政策，并且不断加码。

比如大家最近关注和关心比较多的留抵退税，国家明确，会在6月30日前完成小微企业、个体户（包括一些符合条件的中型企业）的存量留抵税额退还。

退税、减税虽然是好事，但是有些会计人却有点犯愁：各种退税（主要有六税两费退税、增值税留抵退税）的会计账务处理咋办？

今天，我们就来给大家简单聊一下这个话题，先来看六税两费：

根据财政部、税务总局公告2022年第10号，自2022年1月1日开始，符合条件的纳税人可以最高享受50%六税两费的减免（具体各地不一样，一般都是50%）。但是由于文件是3月份发布的（1月、2月已经缴纳），所以会有退税的情况产生。

对于退回的税款会计处理其实很简单，就是之前缴纳的时候计入了什么科目，现在收到退回的税款就冲减对应的科目，比如之前缴纳的城建税及附加：

当然这里可以同方向红字，这样可以防止账务上同科目发生额借贷方虚增虚减。

对于后期减免的六税两费，我们则建议不进行计提，具体操作可以看下：减免的六税两费，必须要计入营业外收入？很多会计搞错了！

聊完了六税两费的退税相关会计处理，下面我们给大家说一下留抵退税的会计处理。

最新的留抵退税文件是财政部 税务总局公告2022年第14号和财政部 税务总局公告2022年第17号。相关政策内容我们给大家总结了一张明白纸，供大家参考：

如果收到了留抵退税，相应的会计操作十分简单，比如某公司2022年4月收到留抵退税3万。那么，会计分录应该如下：

借：银行存款 3万

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）3万

这里需要说明一下，增值税的留抵税额退税，在增值税会计处理规定里没有具体规定，但是税务层面上却有相关规定，具体总结如下：

1、财政部 税务总局公告2022年第14号明确：纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

2、财税[2014]17号、财税[2016]141号，以及财税[2011]107号有相似规定：企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出，未按规定转出的，或会被罚。