固定资产一次性扣除怎么计算(固定资产一次性扣除怎么计算税收折旧额)

问:我公司 2022 年新购置的单位价值在 500 万元以上的设备、器具等固定资产，从事国家非限制和禁止行业，请问是否可以在企业所得税税前一次性扣除？

答:《企业所得税法实施条例》（国务院令第 512 号，国务院令第714 号于 2019 年 4 月 23 日修订）第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，为 20 年；(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年；(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年；(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年；(五)电子设备，为 3 年。《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 12 号）第一条规定，中小微企业在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间新购置的设备、器具，单位价值在 500 万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为 3 年的设备器具，单位价值的 100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为 4 年、5 年、10 年的，单位价值的 50%可在当年一次性税前扣除，其余 50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后 5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。第二条规定，本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：(一)信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员 2000 人以下，或营业收入 10 亿元以下或资产总额 12 亿元以下;(二)房地产开发经营：营业收入 20 亿元以下或资产总额 1 亿元以下;(三)其他行业：从业人员 1000 人以下或营业收入 4 亿元以下。

综上，你公司在满足中小微企业的条件下，2022 年新购置的单位价值在 500 万元以上的设备、器具等固定资产，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为 3 年的设备器具，单位价值的 100%可在当年企业所得税税前一次性扣除;最低折旧年限为 4 年、5 年、10 年的，单位价值的 50%可在当年企业所得税税前一次性扣除，其余 50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。