固定资产:
（1）账面价值=实际成本－会计累计折旧－固定资产减值准备
（2）计税基础=实际成本－税法累计折旧
【例】（折旧方法的差异）
A企业于20×6年12月20日（下月提折旧）取得的某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。
税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。
20×8年12月31日（第2年末），企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。
【答案】
①20×8年12月31日，该项固定资产计提减值准备前的账面价值=750-75×2=600（万元）
②该账面价值大于其可收回金额550万元，两者之间的差额应计提50万元的固定资产减值准备。
20×8年12月31日，该项固定资产计提减值准备后的账面价值=750-75×2－50=550（万元）
③计税基础=750－750×20%－600×20%=480（万元）
相关结论：
资产：账面价值550万元＞计税基础480万元，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。
【例】（折旧年限不同）
B企业于20×6年年末以750万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年。
计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计列折旧，净残值均为零。
20×7年该项固定资产按照12个月计提折旧。本例中假定固定资产未发生减值。
【答案】
该项固定资产在20×7年12月31日的账面价值=750-750÷5=600（万元）
该项固定资产在20×7年12月31日的计税基础=750-750÷10=675（万元）
相关结论：
资产：账面价值600万元＜计税基础675万元，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
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