距离2020年元旦还有19天，距离春节还有43天，这意味着2019年以及农历己亥年（猪年）已接近尾声，同时也意味着离发年终奖的日子不远了。
我们今天就来给大家就年终奖复盘，帮助大家做到税收优化：
首先，我们所说的年终奖，在税法上称之为“全年一次性奖金”。
计算公式
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。但自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
因此，年终奖税务优化的核心问题有两个：
1. 年终奖是否并入综合所得？
2. 年终奖发多少？
01、年终奖是否并入综合所得？
首先，先来说说年终奖是否并入综合所得的问题。
关于抵扣项目的增加
新增专项附加扣除项目，赡养父母所需费用不再被计入应纳税所得额。
新增项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。
关于专项附加扣除如何扣，是否需要子女教育的入学证明、赡养老人证明、住房租金合同等凭证，相关部门也有回应：
“原则是尽量简化手续，便于操作。在设计流程时，能通过系统查验的，尽量不要求纳税人提供证明。”在之后发布的法规中也会日趋完善相关问题。
所以说，具体怎么执行，2019年将是实践和摸索的一年。
02、年终奖发多少？
其次，再来说说年终奖发多少的问题。
由于年终奖的速算扣除数存在缺陷，根据新的税率表，年终奖存在以下6个雷区，极端情况可能会发生多发1元，到手少8.8万的情况，因此年终奖的金额必须避开这些区间。
雷区1：36001元——38566.67元
雷区2：144001元——160500元
雷区3：300001元——318333.33元
雷区4：420001元——447500元
雷区5：660001元——706538.46元
雷区6：960001元——1120000元
年终奖除了存在上述雷区外，同时也存在着最佳配置金额，以最佳配置金额发放年终奖，会使得税收最优化，具体如下：
(单位：元）
全年应纳税所得额X（含年终奖）
年终奖最佳配置金额
0至36,000
0至X
36,000至72,000
(X-36,000)至36,000
72,000至203,100
36,000
203,100至288,000
(X-144,000)至144,000
288,000至672,000
144,000
672,000至1,277,500
300,000
1,277,500至1,452,500
420,000
1,452,500以上
660,000
但是，不同的公司薪酬政策不同，一些企业的年终奖可能无法落到上述最佳配置金额上，甚至有可能会落在雷区之中。
修改公司的薪酬政策或者改变员工的收入结构，也可能遇到各种阻力，此时应该如何进行税收优化呢？
个税详解
跟之前比起来，每个月个人纳税额大幅度降低。
按现有税制计算个人所纳税：
应纳税所得额= 综合所得-3500基本减除费用-“三险一金”等专项扣除项目-依法已确定的其他扣除项目
应缴个人所得税额= 应纳税所得额×税率(分级计算税率)
按税改后税制计算个人所纳税：
应纳税所得额= 综合所得-5000元基本减除费用-“三险一金”等专项扣除项目-依法已确定的其他扣除项目-专项附加扣除
应缴个人所得税额= 应纳税所得额×税率(分级计算税率)
※ 按月收入10000计算，在每月缴纳保险2000，且未提供专项附加扣除凭证的情况下：
现有税制应缴纳个人税：
应纳税所得额 =10000-3500-2000=4500元
应缴个人所得税额 =1500*3% (4500-1500)*10%=345元
税改后应缴纳个人税：
应纳税所得额 =10000-5000-2000=3000元
应缴个人所得税额 =3000*3%=90元
可以为我们节省255元。
(举例，仅供参考)。
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