固定资产加速折旧法例题(固定资产采用加速折旧法,折旧体现了什么原则?)

1. 企业12月份购入的固定资产当年还未计提折旧，是否需要填报A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》？

答：根据本表填报说明，本表第1列填报“资产原值”，填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

因此，12月份购入的固定资产虽未计提折旧，但已经满足了资产确认条件，需要填写本表第一列“资产原值”。

2. 企业发生的资产折旧均无调整金额的，是否需要填报A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》？

答：根据本表填报说明，本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报。

因此，只要发生了资产折旧、摊销的税前扣除事项，即使没有税会差异的纳税调整，也需按规定填报此表。

3. A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》，第10栏“固定资产一次性扣除”涉及哪些固定资产？

答：固定资产一次性扣除的具体内容总结见下表：

固定资产一次性扣除汇总表

4.固定资产一次性扣除政策中说固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除，请问必须强调是“投入使用”吗？

答：根据国家税务总局公告2018年第46号解读，企业所得税法实施条例规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。固定资产一次性税前扣除政策仅仅是固定资产税前扣除的一种特殊方式，因此，其税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致。公告对此进行了相应规定。比如，某企业于2018年12月购进了一项单位价值为300万元的设备并于当月投入使用，则该设备可在2019年一次性税前扣除。

根据《企业所得税法》及实施条例规定，除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧在企业所得税税前扣除。