固定资产一次性扣除季报表(已经一次性扣除的固定资产下年报表怎么填?)

情况一

2018年新购进单价不超过500万元资产已在上一季度一次性税前扣除，本季度未新增可一次性扣除资产，季度预缴申报时该资产折旧情况如何填报？

解读

该资产本季度《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》应按上一季度该表第4行各列数据填报。具体案例如下：

案例

甲公司2018年第二季度购入一批单价不超过500万元设备，不含税总价为4800万元，会计折旧额与一般折旧额均为120万元，第二季度预缴申报时一次性在税前扣除，税收折旧额为4800万元，纳税调减金额为4680万元，享受加速折旧优惠金额为4680万元。第二季度申报表填报如下：

第三季度该公司未新增可一次性扣除资产，季度预缴申报时，其《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》按上一季度该表第4行各列数据填报，即：资产原值为4800万元，会计折旧额与一般折旧额均为120万元，税收折旧额为4800万元，纳税调减金额为4680万元，享受加速折旧优惠金额为4680万元。第三季度申报表填报如下：

情况二

2018年新购进单价不超过500万元资产已在上一季度一次性税前扣除，本季度新增同类可一次性扣除资产，季度预缴申报时固定资产折旧情况该如何填报？

解读

本季度填报《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》时，应将上一季度该表第4行各列数据加上本季度新增可一次性扣除资产相应的折旧金额。具体案例如下：

案例

情况一的案例中甲公司第三季度新增一批单价不超过500万元、不含税总价为3600万元的设备，会计折旧金额与一般折旧金额均为60万元，第三季度预缴申报时一次性在税前扣除，税收折旧金额为3600万。

第三季度《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》第4行应填报如下：

1

资产原值=4800 3600=8400万元

2

账载折旧金额=一般折旧金额=120 60=180万元

3

享受加速折旧优惠计算的折旧金额=4800 3600=8400万元

4

纳税调减金额为8220万元

5

享受加速折旧优惠金额为8220万元

第三季度申报表填报如下：

情况三

2018年新购进单价超过100万元，但不超过500万元的资产已在上一季度预缴申报享受加速折旧，在国家税务总局2018年第46号公告发布后，该资产享受一次性扣除政策，本季度预缴申报时该如何填报固定资产折旧情况？

解读

本季度预缴申报时，《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》第2行、第3行按上一季度该资产享受加速折旧的数据填报，第4行“固定资产一次性扣除”第1列资产原值仍旧填报该可一次性扣除资产的原值，第4行第2、3列填报0，第4行第4列填报可享受一次性扣除政策的税收折旧总金额与上一季度该表第1行第4列的差额。具体案例如下：

案例

乙公司所属行业为汽车配件制造业（重要行业），2018年第二季度购入一批单价超过100万元但不超过500万元的研发设备，不含税总价为3600万元，会计折旧金额与一般折旧金额均为120万元，第二季度企业所得税预缴申报时，该批研发设备享受加速折旧（未一次性在税前扣除），税收折旧金额为200万元。第二季度申报表填报如下：

第三季度企业所得税预缴申报时，选择一次性扣除的话，《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》应填报如下：

第2行、第3行

按第二季度享受加速折旧的数据填报

第4行第1列

资产原值=3600万元

第4行第2列

账载折旧金额=第4行第3列一般折旧金额=0

第4行第4列

享受加速折旧优惠计算的折旧金额=3600-200=3400万元

第4行第5列

纳税调减金额为3400万元

第4行第6列

享受加速折旧优惠金额为3400万元

第5行第1列资产原值合计数大于实际资产原值的填报方式，仅限于季度预缴申报时，以前季度选择加速折旧，而在本季度预缴申报时选择一次性扣除的情况。