个税手续费返还分录怎么做(个税手续费返还如何做账)

1.个税手续费返还计入哪个会计科目？

企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定需要计入哪个会计科目？

2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》关于代扣个人所得税手续费返还的填列规定，企业作为个人所得怎么税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款做账手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

根据上述规定，企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规手续费定应计入“其他收益”会计科目。

2.企业收到代扣代缴

个人所得税手续费和支出的财税处理

举例：假定企业为一般纳税人，收到1.06万元的代扣代缴个人所得税手续费，其中8000元用于发放参与代扣代缴工作的财务人员和人力资源部员工补助。

1.收到手续费时怎么：

借：银行存款 1如何0600元

贷：其他收益 10000元

应交税费——应交增值税（销项税额） 600元

说明：如果是小规模纳税人，则是3%的征税率计算应交的增值税税额。

2.用于发放参与代扣代缴个人所得税做账工作的财务人员和人力资源做部员工补助时：

借：应付职工薪酬——工资薪金 8000元

贷：银行存款 8000元

说明：员工取得该部分补助不缴纳个人所得税（《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条的规定）。

3做.关于企业收到代扣代缴个人所得分录税手续费和支出的税务处理说明

（1）企业收到代扣代缴返还个人所得税的手续费，属于增值税的应税劳务范围，没有任何文件个税明确该手续费可以免增值税，因此应按应税劳务计征增值税。

（2）企业收到手返还续费，属分录于企业所得税应税收入范畴，应确认收入；另个税一方面，用于办税人员的奖励或补助，属于工资薪金支出范畴，其支出应以工资薪金支出在税前进行如何扣除。

（3）错误的财税处理：收到手续费时不确认收入（会计科目“其他收益”），而是直接计入“其他应付款”等往来科目；或者在收到时不计提增值税额。支出时，用于办税人员的奖励或补助，不计入工资薪金支手续费出中，而是直接冲减“其他应付款”等科目。谨记，前述财税处理是错误的！

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