企业作为个人所得税的扣缴义务人,收到的扣缴税款企手续费时,一般账务处理如下:
借:银行存款
贷:计入其他收益
应交税费—应交增科目计入值税
一个人所得税般该笔交易应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税代缴,一般什么纳税人按6%缴纳,小规模纳税企业人按3%缴纳。根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条企业例》的规定,该笔收益应计入当年收入总额,并按规定缴纳企业所得税。与该收益相关的合理支出可以代缴在所得税税前进行扣除。比如发给从事代扣代缴工作的办税人员,就可以作为工资薪金支出税前进行扣除。该办税人科目员可就该笔奖励免征个人所得税。
根据财政部于2018年9月5日什么发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问个人所得税题的解读》,企业作为个人所得税的扣缴义务人,收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”企项目中填列。
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