齐精智律师
自然人、有限公司、股份公司、合伙企业、个人独资企业都可以作为有限公司的股东，齐精智律师提示个体工商户不能作为有限公司的股东。个人独资企业本身不缴纳企业所得税，但要缴纳增值税及附加税。
本文不惴浅陋，分析如下：
一、个人独资企业转让有限公司股权按照经营所得缴纳个税，税率为5%-35%。
《国家税务总局关章程于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发〔2011〕50号独资)第二条第三款第二项规定：“对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基陕西金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。”
个人独资企业 (以下简称企业)每陕西一小规模纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资公司者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进公司税率，计算征收个人所得税。
二、个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业章程的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按照20%计算个税。
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。适用比例税率，税率为20%。
三、个人独资按照经营所得计征了投资人个税后，再向个人投资者分配税后利润范本不需要再缴纳个人所得税。
根据财税[2000]91号文件规定：对个人独范本资、合伙企业生产经营所得已经按照“个体工商户生产经营所得”项目计征了投资者的个人所得税，个人独资、合伙企业分配税后利润不需要再缴纳个人所得税。
四、投资者兴办两个人个以上个人独资企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》
投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，独资个人独资企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
五、个人独资企业年度亏损的，允许5年内弥补。
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》
企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
六、个人独资企业不缴纳企业所得税，投资人缴纳个人所得税。
《企业所得税法》第一条：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业个人所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用小规模本法。
综上，个人独资企业作为有限公司的股东，本身不缴纳企业所得税，但要缴纳增值税及附加税。
齐精智律师，陕西明乐律师事务所，仲裁员、北京大学法学院北大法宝学堂特约讲师，公司股权、借贷担保、房产土地、合同纠纷全国专业律师
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