2020最后一天赶紧自查，老会计年终结账大全，你都做对了吗？

今天是2020年最后一天，涛哥在此祝大家2020年圆满收官。不管是我们的新朋友还是老朋友，在2021年即将到来之际，涛哥想对你们说，更迭的是岁月，不变的是初心。在财务的征途上我预祝咱们大家伙儿能越走越稳，越走越远。好了，废话不多说今天是满满的干货，2020年最后一次自查最后一次检阅，希望大家关好账过好节！

折旧篇

1、A公司2020年12月31日，财务小李根据直线法计提折旧，其中归集到制造费用折旧费6000元，管理费用折旧费4000元，销售费用折旧费5000元，在建工程折旧费8000元。根据固定资产折旧计算表，固定资产分类折旧汇总表编制记账凭证。如何进行账务处理？

借：制造费用——折旧费 6000

管理费用——折旧费 4000

销售费用——折旧费 5000

在建工程——折旧费 8000

贷：累计折旧 23000

注意：

①固定资产应当按月计提折旧，当月增加的当月不计提折旧，下月起计提折旧。

② 当月减少的，当月仍计提折旧，下月不计提折旧。

③ 提前报废的固定资产，不再补提折旧。

④注意会计上固定资产折旧年限和折旧方法和税法的差异。

2、固定资产类型以及最低折旧年限有哪些？

摊销篇

1、长期待摊费用摊销

2020年12月31日，财务小李摊销了上年度餐厅装修费用100000元，预计摊销2年。如何进行账务处理？

借：管理费用——装修费摊销 4166.67 (100000/2/12 )

贷：长期待摊费用——办公室装修 4166.67

2、无形资产摊销

2020年12月31日，财务小李摊销企业购买的办公软件，本月摊销费用3000元，同时摊销的还有土地使用权10000元。账务处理为？

借：管理费用——无形资产摊销 13000

贷：累计摊销——财务软件 3000

——土地使用权 10000

注意：无形资产的摊销自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。

坏账篇

1、计提坏账准备的会计处理

A公司2020年发生应收账款1000万元，10月底确认坏账准备200万元。账务处理为？

借：信用减值损失——计提坏账准备 200万

贷：坏账准备 200万

2、确认核销坏账损失的相关处理

假如上述A公司2020年12月已经确认500万确实无法收回，A公司应该核销坏账，并计提相关坏账准备，则如何进行账务处理？

核销坏账

借：坏账准备 500万

贷：应收账款 500万

12月31日之前计提坏账

借：信用减值损失——计提坏账准备 300万

贷：坏账准备 300万

3、核销后又收回的坏账准备

假如A公司有100万已确认坏账后又收回来，会计如何进行账务处理？

借：应收账款 100万

贷：坏账准备 100万

借：银行存款100万

贷：应收账款100万

工资、社保、公积金篇

李花花为A公司的一名员工，2020年11月份应发工资是12000元，扣除掉个人应承担的社保和公积金后，应税工资是11400元，再扣除掉减免额5000元，应计征的个税是430元，12月15号实际发放工资为10970元。（假设不存在其他扣除事项），如何进行账务处理？

1、计提11月工资

借：管理费用/销售费用/制造费用——工资12000

贷：应付职工薪酬——工资12000

计提11月社保

借：管理费用/销售费用/制造费用——社保600

贷：应付职工薪酬——工资600

计提公积金

借：管理费用/销售费用/制造费用——公积金200

贷：应付职工薪酬——公积金200

2、缴纳社保公积金

借：应付职工薪酬——社保600

应付职工薪酬——公积金200

其他应收款——个人社保400

其他应收款——个人公积金200

贷：银行存款1400

3、实际发放工资

12月15日发放工资，代扣个人部分的社保、公积金、个税

借：应付职工薪酬——工资12000

贷：银行存款10970

其他应收款——个人社保400

其他应收款——个人公积金200

应交税费——个人所得税430

4、缴纳个税

借：应交税费——个人所得税430

贷：银行存款430

结转增值税篇

1、当月应交未交的增值税

A公司本月销项税额150万元，进项税额120万元，期末结转应缴增值税30万元。结转分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30万

贷：应交税费——未交增值税30万

申报、缴纳分录：

借：应交税费——未交增值税 30万

贷：银行存款 30万

2、预缴增值税

A公司建筑企业（一般计税方法），本期预收工程款项109万元（含税）

借：银行存款 109万

贷：预收账款 109万

计算、计提预缴增值税

借：应交税费——预交增值税 2万（109/（1 9%）×2%）

贷：银行存款 2万

3、代扣代交增值税

A公司接受境外公司提供服务，应付服务费用106万元（含税）。

借：劳务成本 100万

应交税费——应交增值税（进项税额）6万

贷：应付账款 100万

应交税费——代扣代交增值税 6万

实际缴纳代扣代缴增值税

借：应交税费——代扣代交增值税 6万

贷：银行存款 6万

计提附加税篇

附加税的计税依据是：当月应交增值税和消费税合计金额。

其中，

城市维护建设税有三档税率：

7%（市区）

5%（县城、建制镇）

1%（不在市区、 县城或建制镇）；

教育费附加：3%；

地方教育附加：2%。

A公司12月份销售收入143400元，不含税销售额为135283.02元，销项税额8116.98元。上月留抵税额1189.82元，本月购货发生的进项税额为1597.04元，则本月应交增值税为5330.12元（8116.98-1597.04-1189.82=5330.12）
A公司12月份销售收入为20万元，不含税销售额为18.8万元，销项税额为1.2万元。上月留抵税额为3000元，本月购货进项税额为1600元，则本月应交增值税为7400元。（12000-3000-1600=7400）如何进行账务处理？

借：应交税费——应交增值税——销项税额12000

贷：应交税费——未交增值税3000

应交税费——应交增值税——进项税额1600

应交税费——应交增值税——转出未交增值税7400

月末结转

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税7400

贷：应交税费——未交增值税7400

发生销售收入时要缴纳印花税，故本月要计提印花税40.60元（假如本月收入是购销合同收入，按照不含税销售额的0.03%贴花，印花税为188000*0.0003=56.40元）

印花税

计提税金及附加

借：税金及附加56.4

贷：应交税费——应交印花税56.4

本月未交增值税7400元，应计提税金及附加，相关的附加税分别为

城建税518元（7400*7%=518元）

地方教育费附加为222元（7400*3%=222元）

地方教育费附加为148元（7400*2%=148元）

计提税金及附加

借：税金及附加888

贷：应交税费——应交城市维护建设税 518

　　 ——应交教育费附加 222

　　　 ——应交地方教育附加 148

缴纳

借：应交税费——未交增值税7400

——应交印花税56.4

——应交城市维护建设税 518

　　 ——应交教育费附加 222

　　　 ——应交地方教育附加 148

贷：银行存款8344.4

房产税、土地使用税篇

土地使用税全年应纳税额＝应税土地面积（平方米）×适用税额

A公司位于深圳市福田区莲花街道，企业土地使用证书记载占用土地的使用土地面积为10000平方米，经确定属三等地段。深圳市三等地段每平方米年税额为13元。请计算其全年应纳的土地使用税额。2020年12月应纳土地使用税额为多少？如何进行账务处理？

该企业年应纳土地使用税税额＝10000×13＝130000（元）

2020年12月应纳入地使用税税额为：130000/12=10833.33

计提时

借：税金及附加——土地使用税10833.33

贷：应交税费——应交土地使用税 10833.33

缴纳时

借: 应交税费——应交土地使用税 10833.33

贷：银行存款10833.33

2.应缴纳税额计算

A公司有一套200平方米的房子。每平70000万元，总价1400万元的房子为例：一年需缴纳的房产税＝房屋价值×（1－一次扣除的比例）×1.2%（一次扣除比例根据地区不同而有浮动，这个按照30%计算）

①从价计征一年需缴房产税为：

14000000x（1－30%）×1.2%＝117600（元）

也就是说本年需要交117600元的房产税

借：税金及附加117600

贷：应交税费——应交房产税117600

借：应交税费——应交房产税117600

贷：银行存款117600

②从租计征一年需缴房产税为：

出租这个房子一年需要缴纳的房产税＝租金收入×12%

假如这个房子按照30000元每月出租计算：

30000×12×12%＝43200（元）

分录同上，只是计税方法不同

企业所得税篇

根据计算的季度利润总额，计算当期所得税费用，于每季度末计提：

A公司第四季度利润总额为2000万元，所得税的税率25%，应交所得税=20000000*25%=5000000元，编制会计分录：

借：所得税费用 5000000

贷：应交税费——应交企业所得税 5000000

期末结转损益篇

将各损益类科目结转到本年利润。

1、收入、利得类科目的结转

收入、利得类科目主要有：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。企业日常经营中，收入、利得类科目的发生额一般在贷方。

借：主营业务收入

　　　 其他业务收入

　　　 营业外收入

资产处置损益

　 贷：本年利润

借：投资收益

　 贷：本年利润　

（或者借贷方科目方向相反）

借：公允价值变动损益

　 贷：本年利润

（或者借贷方科目方向相反）

2、费用、损失类科目的结转

费用、损失类科目主要有主营业务成本、其他业务成本、管理费用、销售费用等科目， 发生额一般在借方。

期末，将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前，一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费，应结转的产品成本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后，收入、利得、费用、损失类科目的余额应当为零。

借：本年利润

　 贷：主营业务成本

其他业务成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

资产减值损失

借：本年利润

　 贷：所得税费用

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

结转本年利润篇

2020年12月31日，A公司本年利润为1000万元，财务小王将其结转到未分配利润科目中：

借：本年利润 10000000

贷：利润分配——未分配利润 10000000

如果本年利润为-10000000元，则结转分录为：

借：利润分配——未分配利润 -10000000

贷：本年利润 -10000000

注：这笔分录，是在12月31号结转即可，其他月份不需要结转。

提取盈余公积篇

2020年12月31日，A公司按照本年净利润的10%提取法定盈余公积，也就是10000000*10%=1000000元

法定盈余公积=本年净利润×10%

任意盈余公积=本年净利润×公司规定比例

借：利润分配——提取法定盈余公积 1000000

　　利润分配——提取任意盈余公积 ***

贷：盈余公积——法定盈余公积 1000000

　　盈余公积——任意盈余公积 ***

利润分配篇

1、分配利润（或股利）

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——应付现金股利

2、结转利润分配各明细科目到“未分配利润”明细科目

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

　　　 ——提取任意盈余公积

　　　　　 ——应付股利