税收递延型商业养老保险怎样享受个税优惠？（税优码）

#税#企业为了留住员工，想办法利用高薪、高福利来吸引人才，可是高薪、高福利的同时，就伴随着高税收。

其实国家有很多个人所得税的优惠赋予给个人，就看你会不会用了。

我看到有的企业给员工的薪酬倒是不低，但是却利用一些手段帮助员工偷逃个税，比如账外工资、现金工资、给亲友开工资、还有虚假劳务报酬，违规用平台开发票等，一旦出事，全部曝光，这些办法无非是企业在替员工承担不必要的风险。

与其真的想留住人才，不如从合法合规着手，运用优惠政策来节省税收才是长久之计。

今天就给大家分享其中的一个优惠办法：税收递延型养老保险。

个人所得税的优惠主要有三个层次：

一、缴费税前扣除

取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。

也就是说，我们社会统筹的养老保险是全额扣除，而该种税收递延型的养老保险作为商业养老保险的一种，是限额扣除。即收入的6%和1000元，哪个低扣哪个。

二、账户资金收益暂不征税

也就是说，该商业养老资金账户的投资收益也不缴纳个人所得税。

三、领取养老金优惠

我们在实际领取税收递延型商业养老保险的养老金收入时，其中25%部分予以免征个税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目。

假设领取养老金的收入是1000元，250元免税，750元是按照10%的税率缴纳个人所得税，即交税75元。

最后，在申报的时候，将保险单上的税优码填入才可以享受哦。

政策依据：

《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号)

四、个人按照《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）的规定，领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。

《财政部 税务总局关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税[2018]22号 ）

1.个人缴费税前扣除标准。　

　取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人,其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除,扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者,其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除,扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。

2.账户资金收益暂不征税。

　　计入个人商业养老资金账户的投资收益,在缴费期间暂不征收个人所得税。

《个人所得税法实施条例》第十三条　

个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。