收入确认——按开票时间确认？

【案例】开票时间与纳税义务时间

钱多多公司2021年6月1日买了100万元货物给某客户，货物已发出，税收收入已经实现，但未收到货款，该客户也未要求开票，钱多多公司也就没有开票。2021年10月1日，客户打款，企业收到货款后给客户开票，那么纳税的义务时间究竟是6月1日还是10月1日？

答案是，是6月1日。

因为这一天货物已经发出去了，收入已经实现，成本也能够可靠计量，所以纳税义务发生的时间是6月1日，不能因为对方10月1日才打款就把纳税时间定为10月1日。

但不规范的推迟纳税时间会给企业带来不必要的税务风险，我们一起来看一看：

（1)推迟纳税时间获得的好处

假设对于企业来说需要交纳10万的税，则推迟纳税相当于节省了3个月的资金利息。按照10%的年利率计算，就是节省了0.25万元的资金利息（10×10%/12×3）。

（2）推迟纳税时间带来的税务风险

纳税义务已经发生，但企业没有及时缴纳税款，一经查处，除了补交税款外，税务局还按有关规定对企业进行罚款并收取滞纳金。

罚款：按税款金额的0.5－5倍进行罚款，假设按1倍罚款，

则10万元×1=10万元。

滞纳金：按税款金额的每天万分之五，则滞纳金为10万元×5×120天=0.6万元。

相当于企业为了这0.25万元的利息好处，给自己带来10.6万元(10万元 0.6万元)的风险。