企业所得税一般情况收入额如何确定

1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所10% （预提所得税）

2.非居民企业在中国境内设立机构、 场所，所得与所设机构、 场所有联系25%

3.非居民企业在中国境内设立机构、 场所，所得与所设机构、 场所无实际联系10%（预提所得税）

4.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入（其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等）

5.销售商品收入的确认

a商品销售合同已经签订， 企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

b企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有实施有效控制；

c收入的金额能够可靠地计量；

d已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

6.采取产品分成方式的，按企业分得产品日期确认收入实现，收入额按公允价值确定7.企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格——平均价格确定销售收入。

8.企业视同销售--所以权是否转移判断

9.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

10.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定

2018年1月1日，甲企业对乙企业投资1600万元，取得乙企业30%的股权，2020年8月，甲企业全部撤回对乙企业的投资，取得资产总计2500万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。甲企业撤回投资所得应缴纳的企业所得税

撤资免税

分的的鼓励红利免税

2500-1600-（1000 150）*0.3=555

555*0.25=138.75

11.税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除，但罚息、违约金、赔偿金等允许扣除

12企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除

2020年某企业给自有员工实际发放合理工资总额1200万元；企业生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每月向每位劳务派遣员工支付的费用3000元（企业将其作为工资、薪金入账）。假设该企业当年发生的职工福利费为200万元，则该企业职工福利费应调增应纳税所得额

1200 6*3000*12/10000=1221.6

1221.6*0.14=171.024

200-171.024=28.98

13.企业参加财产保险、运输保险等，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；按规定缴纳的五险一金准予扣除；企业参加的雇主责任险和公众责任险，准予扣除；

某工业企业的权益性投资为1000万元（2020年加权平均值）。2020年1月1日按同期金融机构贷款利率从其关联方乙企业借款2800万元，借款期限为1年，发生借款利息168万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额

2000/2800=0.714

0.714*168=120

14.企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1

15.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除

16.未经核定的固定资产的减值准备，不得在税前扣除；

17.受疫情影响较大的困难行业企业、电影行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年。其中困难行业企业包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。