旅行社暂估进项税会计处理(旅行社暂估成本的账务处理)

纳税人问：公司员工出差，机票款开具电子普票但销售方为旅行社，明细为：经纪代理服务-机票款，旅游服务-机票款，这张发票可以抵扣吗？如可以抵扣，购买方是要以公司抬头还是个人抬头呢？

厦门税务答（2021-04-15）：

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定：“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%”

笔者建议，航空旅客运输服务最好取得航空运输电子客票行程单作为扣税凭证，尤其不要使用“旅游服务”编码或个人名称的的机票发票。