一、 案例介绍
ABC有限公司主要从事继电器生产和销售，公司为高新技术企业。2020年5月采购了一台研发设备，金额为180万元，残值率为0，按3年期限进行折旧的计提。2020年度营业利润为300万元，公司老板告知财务经理，在进行2020年度所得税汇算清缴时，将该台研发设备一次性折旧。
假设没有其他纳税调整事项，则公司2020年度应纳税所得为多少，该研发设备加速折旧，是否需要计提递延所得税？
二、 固定资产加速折旧政策
1、 《财政部、税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部、税务总局公告2019年第66号）
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
2、《海南自由贸易港建设总体方案》（2020年6月1日，中共中央国务院印发）、《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）
对企业符合条件的资本性支出，允许在支出发生当期一次性税前扣除或加速折旧和摊销。对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。
三、 应纳税所得额计算
会计账面计提的折旧：180/(3*12)*6=30万元
一次性折旧计提折旧：180万元
需要纳税调减的应纳税金额为：180-30=150万元。
四、 确认递延所得税负债
由于一次性折旧，2020年度应纳税所得额减少了150万元，相应的2021年度、2022年度及2023年度的应纳税所得额需要相应的调增，所以需要确认该150万元对应的递延所得税。即，2021年度、2022年度及2023年度该设备计提的折旧不能在当年度进行税前抵扣。确认递延所得税负债，2020年度当年度少缴纳了所得税，将在以后年度进行多缴。
150*15%=22.5万元。
会计分录为：
借记：所得税费用—递延所得税费用 22.5
贷记：递延所得税负债 22.5
每日格言：登山则情满于山，观海则意溢于海！
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
