在文章的开头，高顿中级会计老师想向各位朋友提出一个问题，如果你的公司3月份发生这样一笔业务：废料收入2000元，税额260元，对方为个人表示不需要发票，因开票而未开票。
那么，4月份报税的时候，你会对这笔收入进行纳税申报吗？如果回答报税，那说明大家都是很专业的财会多少人员，如果是连续选择不报税的朋友，就要继续恶补一下自己的专业知识了。这笔收入确实要报税，而且要在未开票收入栏次申报 ，长期不申报未开票收入其实就是瞒报收入，是税务稽查的重点！
隐瞒收入不报，处罚2000多万！
此案例虽然未说明是未开票收入瞒报，还是已开发票瞒报的情况，但是会计朋友要知道瞒报收入的结果：补税，罚款，如果涉及金额大的还会给予刑事处理！
未开票收入是怎么产生的？
1、产生销售业务，而对方不需要发票。在实际生活中，除了前文所述的废料收入，对方不需要开票的例子。还有很多企业是做的线上电子平台销售业务，比如很多天猫旗舰店，在向消费者销售产品之发票后，不是所有的消费者会主动在后台申请开具发票，这也导致很多实际发生了业务的企业并没有完全开具发票，这种情况毫无疑问也是要做未开票收入申报纳税的。
2、另外很多未开票收入的产生与增值税纳税义务发生时间有关，申报增值税是按照纳税义务时间来判定的。开票时间并不是判定纳税义务发生时间的唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。
下图列示了税法规定的增值税纳税义务发生时间：
3、将自产的产品作为福利发给职工，这种情况为视同销售行为，需要交纳增值税，但是无需开具发票，通过未开票收入填列。
4、收到个税手续费返还，原则上也是要按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税，一般税务局不会索要发票（具体以当地税务局规定为准）填报方式通常是通过未开票收入申报。
未开就是票收入如何申报？
以一般纳税人为例，假设ABC有限公司3月份取得未开票收入100元，税额13元，报税时填在附没有表一第1行，第5、6列。当月正常开具发票的销售收入200，销项税额26正常填报在第1行，第1、2列。
后期补开了发票，怎么申报？
假设ABC有限公司4月份原产生销售收入200元，销项税额26元，另补开销售收入发票100元，销项税额13元，
处理方式有2种：
① 在第1行第5、6列填上负数的销售收入100和没有负数销项税额13；在附表一第1行第1、2列填上当月所有的（含未开票收入补个月开数据）销售收入，销项税额。
增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
结果是比对不满足规则，无法通过比对。
当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」
当期开票税额39>当期申报税额26「不满足劳务比对」
这种情况可能会导致增值税纳税申报系统无法比对通过，强行每个申报会导致无法解锁金税盘，一个这种情况建议去税务大厅窗口处理。几个月
② 一个不在未开票收入栏填报负数，本期原销售收入300元，其中当月补开发票100元，由于100元收入前期已申报，因此在第一行，第1、2列填报收入200元，税额26元。
增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
结果是比对不满足规则，无法通过比对。
当期开票金额300>当期申报几个月销售额200「不满足比对」
当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」
跟第1种报税处理的结果提示一样，都会出现比对异常，需要去税务局请求窗口工作人员解除异常，若无法解决的，需要税源管理部门核实处理。
建议：虽然有2种操作方式可以选择，不同税务局口径不一，实务中建议结合税务局指定的方式填列。
未开票收入账务处理
【案例一】一般纳税人，A有限公司在2021年3月份取得未开公司票收入100元，税率13%，税额为13元，已经正常确认了收入，同时确认了增值税。借：银行存款 113 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税（销项）13
本期补开发票，因企业上期在未开票收入增值税申报表已经确认了，会计上计能开提和缴纳了增值税，这个月开上个月未开票收入部分，不需要任何就是会个月计处理。
【案例二】一般纳税人，A有限公司将自产的产品作为节日福利发放给公司员工，成本为 100 万元，对外销售的不含税价值为300 万。
借：应付职工薪酬——非货币性福利 339万元开票
贷：主营业务收入 300万元
应交税费——应交增值税(销项税额) 39万元
借：主营业务成本 100万元
贷：库存商品 100万元
【案例三】一般纳税人，A有限公司某公司主要从事网上电商业务，销售智能手表，属于一般纳税人，2020 年12年取得含税销售收入226万元，均为未开票收入。
借：银行存款 226万元
贷：主营业务收入 200万元
应交税费—应交增值税（销项税额） 26万元
【案例四】一般纳税人，A有限公司收到个税手续费返还2120元
每个1．执行企业会计准则
借：银行存款 2120
贷：其他收益 2000
应交税费——应交增值税（销项税额）12连续0
2．执行小企业会计准则/企业会计制度
借：银行存款 2120
贷：营业外收入 2000
应交税费——应交增值税（销项税额）120
有条件开具发票而未开具发票有什么处罚？
很多消费者在餐饮店吃完饭，请求餐饮店工作人员开票的时候，经常会被告知开票多少机故障、财务人员刚好请假能开不在岗不便开发票，要求携带小票过几天再去开发票等等，很多商家各种找花式借口不开票，在后续报税的时候也就隐瞒了这部分的收入。这样的餐饮店有很多，可是税务局也不傻，时间久了、涉及的金额大了，总是会发现这些问题企业的。更何况法律有规定，有条件开具发票而未开具发票是要受罚的！
1、《中华人民共和国增值税暂行条例》
纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。
发票2、《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令2010年第587号）
第十九条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方公司开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
第二十条规定：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。
3、《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令第587号）第三十五条的规定：纳税人应当开具而未开具发票的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
实劳务操君温馨提醒：实践中涉及未开票收入的案例还有很多，会计朋友们日常工作中千万不要忽略未开票收入的申报，养成良好的纳税习惯，才能远离税务风险！
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