地税征收超市个人所得税(地方税收)

导语

平时逢年过节，几乎每个企业都要买点超市购物卡送礼或者发给员工，大家往往存在这么一个认识：买个超市购物卡或者京东卡等，已经开来了正规发票了，做帐岂不很完美了吗？

要是说把购物卡送出去，还要扣缴个税，估计所有企业都有这个死穴！

案例再现

浙江A人力资源股份有限公司分公司宁波A人力 资源有限公司新昌分公司于 2017 年 3 月 28 日收到《新 昌县地方税务局稽查局税务行政处罚事项告知书》新地税稽 罚号[2017]7 号、《新昌县地方税务局稽查局税务行政处罚决 定书》新地税稽罚号[2017]8 号及《新昌县地方税务局稽查 局税务处理决定地方税书》新地税稽处[2017]8 号，现将行政处地方税罚 的相关内容公告如下：

一、 处罚事项 2017 年 1 月 9 日至 2017 年 3 月 23 日新昌县地方税务稽 查局对新昌分公司 2013 年 1 月征收 1 日至 2015 年 12 月 31 日个人所得税期 间的涉税事宜进行检查时发现：

1.2014 年 1 月，购买超市卡，应扣未扣其他所得个人所 得税 600 元个人所得税。

2.2015 年 2 月，购买超市卡，应扣未扣其他所得个人所 得税 600 元。

二、行政处罚的决定

公司需补扣并 缴纳应扣未扣的 2014 年其他所得个人所得税 600 元、2015 年其他所得个人所得税税收 600 元，合计 1200 元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的 规定，公司被处以应扣未扣个人所得税税款百分之五十的罚 款，合计 600 元。

案例警示

1、购买的超市购物卡送礼按照什么科目进行申报？

企业购买的超市购物卡属于个税11大类的超市兜底的最后一类：经国务院财政部门确定征税的其他所得。

这一类的纳税所得，基本都是找不到相应类别的分类。

这个案子给大家一个很重要的警示，每个企业都会存在的购物卡需要缴纳个税！

那到底哪些需要按照其他所得征税呢，都记下来自己备查！

（1）中国科学院院士荣誉奖金

（2）对银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付给储户的揽储奖金

（3）对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险保户的利息（或以其他名义支付的类似收入）

（4）对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入

（5）对于股民个人从证券公司取得的此类回扣收入或交易手续费返还收入

（6）单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。案例中的就属于这一种！

（7）个人为单位或他人提供担保获得报酬。这个大家可能很常见。

（8）房税收地产公司因双方地税协商解除商品房买卖合同而向购房人支付违地方约金

（9）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得

（10）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品。

2、这类个税如何缴纳？

其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

就案例中可以推算出，公司购买的购物卡金额是3000元。这种购买购物卡送礼的是按照每次送礼进行扣缴个税，记住了!

3、个税的稽查风险陡然上升！

随着营改增的推进，地税局现在主要的精力就在个人所得税、印花税、房产税等这些曾经不被重视的税地税种了。

但是国内之前因为各种原因几乎所有企业都存在个税风险，比如现金发放工资、劳务费支出、差旅费补助没有发票、报销冲减工资等乱像，很多人还认为这就是避税啊，仔细翻阅一下个人所得说法，实在违规的地方太多了。

地税局要发威了，做好自查很重要！

4、翻旧帐，抓老虎

其实通过公布的很多税务违规案例，很少是发现当年的，等大家展望未来的时候，税务通知你，我要查你13年的帐，13年的你们规范吗？

IPO、新三板、并购重组，成为公众公司固然好，但是也很容易成为税务局的香饽饽，抓住个税务违规的老虎，是不是性价比更高啊？

5、金税三期大数据抓票据流向

金税三期上线后，大数据管控能力确超市实非常强大，只要你们公司去京东、沃尔玛超市等购买了购物卡征收，并且开具了预付卡发票，税务很轻松会发现你购买的数量和金额，如果想追查企业地方这些购物卡的流向，一查一个准！