属于个人所得税的纳税人(增值税纳税人分为几种)

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【知识点】个人所得税纳分为税义务人

一、纳税人的一般规定：中国公民、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业投资者以及在中国纳税人有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。

二、居民个人与非居民个人

（一）划分标准： 住所、居住时间，符合其中之一。

1.住所标准：习惯性居住地在中国境内（家庭、户籍、经济利益关系）。“中国境内几种”是指中国大陆地区，目前还不包括中国香港、澳门和台湾地区。

2.时间标准：在一个纳税年度（即公历 1 月 个人所得税1 日起分为至 12 月 31 日止）内， 在境内居住累计满 183 天。

境内无住所的个人在一个纳税年度属于内无论出境多少次，只要在我国境内累计住满 183 天， 就可判定的为我国的居民个人。自 2019 年 1 月 1 日起，无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的几种天数计算。在中国境内停留的当天满 24 小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足 24 小时的，不计入中国境内居住天数。

（二）居民属于个人与非居民个人判定：

三、所得来源地的确定

下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

1.因 任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；

2.个人所得税将 财增值税产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

3.转让中国境内的 不动产等财产或者在中国 境内转让其他财产取得的所得；

4.许可各种特许权在中国 境内使用而取得的所得；

5.从 中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的 利息、股息、红利所得。

【例题多选题】某外籍个人受某外国公司委派于 2019 年 8 月增值税开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止 2019 年 12 月 31 日未离开中国。该外籍个人 2019 年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。

A.9 月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

C.10 月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入

D.11 月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

『正确答案』ABD

『答案解析』选项 C，将财产出租给承租人在中国境内使用而取的得的所得才属于境内所得。