小规模有其他收益科目吗(小规模没有以前年度损益调整属于哪类科目)

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

六税两费减半开始退费了！减免的六税两费如何做账？如何申报？我们一起来看看。

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减免的六税两费，如何做账？

近日，有粉丝朋友问到，减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交印花税等

缴纳时：

借：应交税费—应交印花税等

贷：银行存款

营业外收入或其他收益（减免的部分）

其实我觉得完全没有必要计提，更没必要把减免的税费计入营业外收入。

财政部会计司也给出了明确答复：减免的税费，企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益。

直接按照减免后的金额做会计处理：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交印花税等

缴纳时：

借：应交税费—应交印花税等

贷：银行存款

对于1、2月退回的六税两费直接冲减税金及附加。

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如何享受六税两费？

1、享受主体

其中，小型微利企业判断标准如下：

2、六税两费优惠

注意：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠。

3、如何申报减免优惠？

4、优惠享受时间：2022年1月1日-2024年12月31日

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如何办理“六税两费”减免退税？

第一步：

纳税人登录安徽省电子税务局通过路径【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【入库减免退抵税（六税两费退税专用）】或直接在搜索框搜索模块关键字进入模块办理。

第二步：

进入【入库减免退抵税（六税两费退税专用）】办理界面，系统会有如下提示通知，点击“确认退税”。

第三步：

系统自动带出“提退税金类型”为“减免税费”，“是否为追溯享受优惠政策”为“是”，“追溯享受优惠政策名称”为“‘六税两费’追溯享受（小型微利企业）”，“申请退税费原因类型”为“其他减免退库”，“申请退抵税（费）方式”为“退税”且不可修改。

第四步：

系统自动带出对应的“账户名称”、“银行账号”，若之前未将账户账号信息报送给税务机关，需先通过路径【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【存款账户账号报告】至【存款账户账号报告】模块做账户账号报告，将“一般退税账户标识”选为“是”，再办理退抵税业务。

第五步：

对系统自动带出的入库减免退抵税（费）款明细、本次退抵税费额进行核对。

第六步：

同时若退税账户名称与退税纳税人名称不一致，需选择“退税名称不一致原因说明”，可选择“企业注销”、“名称登记变更”、“纳税人灭失（死亡）”、“无本人银行账户”、“其他原因”，若选择为“其他原因”，还需在退税申请理由中如实、详细填写原因；若退税账户名称与退税纳税人名称一致，则无需对“退税名称不一致原因说明”进行选择；“退税申请理由”为“六税两费政策性减免”。

第七步：

完成以上操作后，系统提示如下，点击“确定”即可。

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