子公司提取盈余公积母公司怎么处理(子公司提取法定盈余公积母公司如何做抵消分录)

昨天有一位同学，问小保一道关于合并财务报表编制的问题，恩，合并财务报表对于中等会计来说，工作3、5年以上，迫切想升职的会计来说，是一项必备的财务技能。会计们，你们不要心安理得的享受着现在的安逸，每天需要进步一些，才会让自己变的更有价值。

话不多说，小保邀请正保开放课堂的李老师，来给大家详细的讲解一下这个难题。

学生问题：直接基于成本法下编制合并报表，在合并资产负债表日，对于子公司在当年提取的盈余公积，合并报表工作底稿中的抵销分录为：借：盈余公积；贷（ ）。

A利润分配-提取盈余公积

B资本公积

C实收资本

D少数股东权益

答案：A

老师解析：子公司的利润分配属于合并报表层面应当予以抵销的事项，如子公司向母公司分红、子公司计提盈余公积等，以使合并所有者权益变动表层面体现的是向母公司的股东进行的利润分配。

子公司个别报表计提盈余公积的分录：

借：利润分配-提取盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积等

因此合并报表层面抵销分录：

借：盈余公积

贷：利润分配-提取盈余公积

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