进项税加计抵减忘申报如何写说明(加计抵减的进项税额怎么填申报表)

说到增值税加计抵减，很多会计朋友肯定不陌生——按照当期可抵扣进项税额加计10%或15%抵减应纳税额。但是本月在申报2021年1月所属期增值税的时候，有会计朋友来反应增值税一般纳税人申报表主表的第19行次应纳税额并没有减去加计抵减的本期实际抵减额，这是为什么呢？

我们先来回顾下政策：

1、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）

2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。

本公告所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

★★符合政策可以享受加计抵减的，每年也是需要重新填写《适用加计抵减的声明》的。★★

申报指南

登陆电子税务局后，找到我要办税-综合信息报告-资格信息报告-增值税纳税人类型报告-适用加计抵减的声明。

进入适用加计抵减的声明模块后，里面有两个模块，分别对应的是适用10%加计抵减政策的声明（前者）和适用15%加计抵减政策的声明（后者），进入对应模块完成声明的填写，下面以适用10%加计抵减政策的声明填写为例：

在填写适用加计抵减政策的声明时，选择适用政策年度为2021年，然后选择对应所属行业。在选项列对应行业后面的圆圈里勾选，只能选择一个。

在表的底部，选择销售额占比计算期，填写此期间四项服务（邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务）的合计销售额以及全部的销售额，系统会自动算出占比。

确认数据填写真实、正确、完整后，点击保存。

• 注意：填写好声明后，在2月份申报所属期1月的增值税一般纳税人申报表时，可以先进行申报表数据初始化后，便可正常填写本期发生额等数据了！

END