一、税前费用支取

对于公司来说，有些费用是可以税前列支的。但是需要满足条件是与公司的生产经营相关，并且合法合理。

具体到股东，可以有以下一些事项：

股东的工资：股东也可以是公司的职员。那么领一份工资也理所当然。通过工资和年终奖的发放，将股东的个人所得税降至10%左右。因为有个人的免征额和专项附加扣除，那么可以相应的抵免一部分个税。

领取备用金：如果根据公司制度，股东可以有备用金，那么这就是合理的。但是注意，备用金的金额要符合公司规定，后期冲抵的发票必须是与企业的生产经营相关。不能用家人不相关的开销来冲抵。

直接报销：股东与生产经营相关的差旅费、业务招待费等，在实际消费之后，都可以根据公司制度来报销。但是如果不符合规定的个人开支，也不要拿来报，因为公司税前不能扣。

资产使用费：比如股东有借款给企业，那么就应该按照规定签订合同，由公司向股东支付利息；或者公司使用了股东的其他资产，采用的是租赁的方式，那么也应向股东支付租金。这种情况下，需要交个人所得税，且税率是20%，相对来说还是比较高的。

二、税后利润分配

税后利润分配就是分红。但分红有不同的分法。

股东直接持股：如果直接分红给个人，那么税率20%。如果只是想取出生活费，那就不建议用分红了，用工资薪金更好。

有限合伙企业持股：这个情况下不会涉及交企业所得税，很多时候被用以作为持股平台。倘若此平台设立在税收优惠的地区，那么可以将综合税率降得比较低。这样的平台可以做多层嵌套设计，用以引进优秀的核心骨干人员。

有限公司持股：这种情况下，很多时候不是为了实际分得资金，而是为了做进一步的投资。如果本身股东取出钱来就是为了投资的，那就不要用个人来分红，用公司的形式，可以免于重复征税。

三、业务转包

业务转包是越来越流行的方式，综合税负最低且完全合理合法。

第一种业务转包的形式，企业需要在有税收优惠政策的地区设立一家个人独资企业，并且申请到核定征收的名额，通过业务转包，将公司的利润以业务转包的形式分包给个人独资企业，个人独资企业完成业务后以一个较低的税率完税，之后账户上的钱款即可直接转到法人或者股东的个人账户，完全合理合法。

例如我园区所有个人独资/合伙企业所得税核定征收加纳税奖励的地方优惠政策。可以达到综合税负4%的水平。

园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励；

财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持；

个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收

个税核定0.9，核定后综合税负4%；

案例分析：

2019年的北京某科技公司，营业额500万，利润300万，想降低是企业税负，经过一系列的税务筹划操作。

增值税：500万÷1.03×3%≈14.56万；

附加税：145631.07×10%≈1.45万；

个人所得税：500万÷1.03×0.9%≈4.36万；

税金合计：20.38万；

综合税负才：4%！

适用场景：企业佣金支付，高管工资，企业利润过高，企业缺少成本发票等。

股东需要从公司获得的资金可能会涉及到多个用途，那么需要合理地规划好各个途径，在降低综合税负的同时，一定要保证合法性和合理性。

四、资产占用

最常用的就是股东借款。但是借的钱终究还是要还的。并且还有很大的税务稽查风险。如果占用时间长了，就要视同分红交税，如果为了避免交税，那么年底前要还款。

近两年股东借款已经成为税务稽查重点，强烈不推荐这种方式。