房地产企业开办养老机构增值税(房地产公司老项目增值税)

　　养老项目税费优惠主要分为增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税方面、企业所得税等8个方面。下面逐一进行介绍。

做健康的老年人

1.增值税方面：养老机构提供的养老服务免征增值税

　　政策依据：一是《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号附件3）第一条规定，养老机构提供的养老服务免征增值税，其中：养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。二是《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第一条规定，《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（二）项中的养老机构，包括依照《中华人民共和国老年人权益保障法》依法办理登记，并向民政部门备案的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。

　　2.城建税、教育费附加、地方教育附加方面：对纳税人免征增值税的，相应免征城建税、教育费附加、地方教育附加

　　政策依据：《中华人民共和国城市维护建设暂行条例》《征收教育费附加的暂行规定》《福建省人民政府关于调整地方教育附加征收标准等有关问题的通知》，城建税、教育费附加、地方教育附加以实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据。

　　3.房产税、城镇土地使用税方面：暂免征收养老机构自用的房产、土地的房产税、土地使用税。

　　政策依据：《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕97号）第一条规定，对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税。老年服务机构，是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。

　　4.耕地占用税方面： 养老机构占用耕地免征耕地占用税

　　政策依据：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（国务院令第511号）第八条第二项规定，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税。

　　5.企业所得税方面：（1）符合非营利性组织条件并取得免税资格认定的养老机构，取得属于免税范围的收入，免征企业所得税。

　　（2）其他老年服务机构，自2019年1月1日至2021年12月31日，符合小微企业条件的，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。