关税、消费税、增值税、附加的关系
要求：按序号回答下列问题，每问需要计算出合计数。
问题（1）：计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的关税。 | |
『答案解析』 关税完税价格=120＋10＋6＋4＝140（万元） 应纳进口关税=140×20%＝28（万元） |
问题（2）：计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的消费税。 | |
『答案解析』 组成计税价格=（140＋28）÷（1－15%）＝197.65（万元） 进口环节应缴纳消费税=197.65×15%＝29.65（万元） |
问题（3）：计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的增值税。 | |
『答案解析』 进口环节应缴纳增值税=197.65×17%＝33.6（万元） |
问题（4）：计算国内销售环节应缴纳的增值税。 | |
『答案解析』 国内销售环节应缴纳增值税=520×17%－0.55－33.6＝54.25（万元） |
问题（5）：计算该企业2017年2月份应该缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。 | |
『答案解析』 应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝54.25×（7%＋3%＋2%）＝6.51（万元） |
【例题2·计算题】某外国驻华机构于2017年2月进口一辆小汽车自用。该小汽车在国外的买价124万元，货物运抵我国关境前发生的运输费、保险费和其他费用等共计2万元。（假定该小汽车进口关税税率30%，进口环节消费税税率25%，超豪华小汽车零售环节消费税税率10%。）
要求：按序号回答下列问题，每问需要计算出合计数。
问题（1）：计算该小汽车进口环节应缴纳的关税。 | |
『答案解析』 关税完税价格=124＋2＝126（万元） 应纳进口关税=126×30%＝37.8（万元） |
问题（2）：计算进口环节应缴纳的消费税。 | |
『答案解析』 组成计税价格=（126＋37.8）÷[1－（25%＋10%）]＝252（万元） 进口自用应纳消费税=252×（25%＋10%）＝88.2（万元） |
问题（3）：计算该小汽车进口环节应缴纳的增值税。 | |
『答案解析』 进口环节应缴纳增值税=252×17%＝42.84（万元） |
知识点：跨境电子商务零售进口税收政策（2017年新增）
跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品：
1.关税税率暂设为0%；
2.进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收；
3.超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。
知识点：关税减免规定
关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型。
除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。在我国加入世界贸易组织后，减征关税以最惠国税率或者普通税率为基准。
知识点：法定减免税（非常重要的考点，2017年变动）
1.关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税；
2.无商业价值的广告品和货样，可免征关税；
3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税；
4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税；
5.在海关放行前损失的货物，可免征关税；
6.在海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的受损程度减征关税；
7.我国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；
8.其他。
知识点：特定减免税
（一）科教用品
（二）残疾人专用品
（三）慈善捐赠物资
知识点：临时减免税
【例题·多选题】下列进口货物中，经海关审查属实，可减免进口关税的有（ ）。 A.关税税额在人民币80元的一票货物 B.具有商业价值的广告品 C.外国政府无偿赠送的物资 D.在海关放行前损失的货物 | |
『正确答案』CD 『答案解析』选项A，关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税；选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税。 |
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