批发环节征收消费税的征税范围(在批发环节征收消费税的应税消费品)

批发环节应纳消费税的计算

1.征税范围：包括甲类卷烟和乙类卷烟，不含雪茄烟和烟丝。

　　2.纳税人：在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。但是纳税人之间批发销售的卷烟不缴纳批发环节的消费税。

　　【注】根据《烟草专卖法》的规定，从事烟草批发需要办理《烟草专卖批发企业许可证》，一般都是烟草公司，工商企业办不下来的。所以，纳税人之间批发属于烟草公司之间调拨，不缴纳批发环节消费税。

　　3.应纳税额＝批发环节不含税销售额×11% 从量税0.005元/支（250元/箱）

　　（1）纳税人应将批发卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税；

　　（2）纳税人兼营卷烟批发和零售的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量，否则在批发环节全部征税。

　　（3）批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款；

　　（4）纳税人如果既生产又批发的，需要同时缴纳生产环节和批发环节两道消费税。

　　4.纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

【案例】甲卷烟批发企业某月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。

　　【案例分析】甲企业应缴纳的消费税=13000×（150 50）×11% （150 50）×250=336000（元）。