根据个个人所得税法律制度的规定(个人所得税的文件依据)

考点细说，细说考点~

初级会计快报名了！

拖延症的还是要行动起来了！

临时抱佛脚是不得行个人所得税的！

我在“细说考点”里，慢慢讲~

考友们，你们慢慢看！

偶然所得与其他所的得

★偶然所得

1.偶然所得：是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

2.免税的偶然所得

（1）个人取得单张有奖发票奖金所规定得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所个得超过8依据00元的，应全额按“偶然所得”税目征收个人所得税。

（2）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额文件征收个人所得税。

（3）个人举报、协查各种违法、法律犯罪行为而获得的奖金。

3.应纳税额

（1）按次算

（2）应纳税额

=应纳税所得额20%

=每次收入额20%

★其他所得

1.应纳税额

=应纳税所得额适用税率

=每次收入额20%

2.确有必要征税的其他个人所得，由国务院财政部门确定。

★房屋产权赠与

1.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得受赠所得，属于“其他所得”（而非“偶然所得”）。

2.下列情形的房屋产权无偿赠与的，对当事人双方不征收个人所得税：

（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐根据妹；

（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

【例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是（ C ）。

A.王某将房屋无偿赠与其子

B.张某转让自用达5年以上且唯一家庭生活用房

C.赵某转让无偿受赠的商铺

D.杨某将房屋无偿赠与其外孙女

【解析】（1）选项AD：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、制度孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，对文件双方当事人均不征收个人所得税；（2）选项B：对个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

★企业促销展业赠送礼品

公益性捐赠支出的处理

★全额扣除

（1）向红十字事业的捐赠

个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

（2）向农村义务教育的捐赠

个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

（3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠

个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴法律纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

（4）向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠

个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构捐赠、通过特定的基金会用于公益救济性的捐个人所得税赠，符合相关条件的，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。

★限额扣除

对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额（而非“收入额”）的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

【提示】直接向教育、公益事业、灾区捐赠，个人所得税税前不得扣除。

【案例】作家根据刘某本月取得稿酬收入30000元，从中取出8000元通过中国境内非营利个社会团体向灾区捐赠。

【解析】

（1）应纳税所得额=30000（1－20%）=24000（元）；

（ 2 ）捐赠扣除限额：2400030%=7200（元），实际捐赠额8000元超过了限额，只能按限额扣除；

（3）应纳税额=（24000－7200）14%=2352（元依据）。

个人所得税捐规定赠的处理

小栗子砸中

【例题】

2014年5月李某花费500元购买体育彩票，一次中奖30000元，将其中1000元直接捐赠给甲小学，已知偶然所得个人所得税税率为20%，李某彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ B ）。

A.（30000-500）20%=5900（元）

B.3000020%=6000（元）

C.（30000-1000）20%=5800（元）

D.（30000-1000-500）20%=5700（元）

【解析】（1）对个人购制度买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；超过1万元的，的“全额”征收个人所得税（不得扣除购买彩票的成本）。（2）个人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除。因此，李某5月份应缴纳个人所得税=3000020%=6000（元）。

【例题】郑某2011年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元（均由郑某承担）。在领奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（ D ）元。

A.0

B.1600

C.1800

D.2400

【解析】（1）直接向某大学图书馆捐款不得税前扣除；（2）个人所得税应纳税额=1200020%=2400（元）。