企业按规定计算代扣代缴的职工个人所得税(结转未交增值税会计分录)

1.企业代扣代缴个人所得税取得的手会计续费收入是否需要申报计算增值税？

税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率的未交按6%开具，无6%的企业按自身主税率（如商贸企业按13%税率按规定），小规模纳税人适用3%征收率（疫情期间按1%征收率）。

2.企业取得返还的代的扣代缴个人所得税手续费，用于奖励给财务人员或申报人员，是否合并计入工资薪金缴纳个人所得税？

1）根据《财政部 国家税务总局关分录于个人所得代扣代缴税若干政增值税策问题的结转通知》（（19代扣代缴9企业4）财税字第20会计号）规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税……（五）个增值税人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费”。

2）根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管未交理办法（职工试行）企业〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条规定，扣缴义务人领取按规定的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。因此，扣缴义务人领取的扣缴手续费奖励办税人员的，结转计算办税人员个人所得税取职工得个人所得税该笔奖励免征个人所得税。属于非相关人员的分录，应按照工资、薪的金所得计算缴纳个人所得税。