2021小型微利企业所得税计算例题(2021小型微利企业所得税怎么计算)

基本政策

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

判定标准

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

1. 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式：季度平均值=（季初值 季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

2. 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

计算案例

甲公司2019年1月1日开业，正常经营，从事国家非限制和禁止行业。2019年四个季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：

计算是否符合小型微利企业条件，如下表所示：

享受方法

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

注意：小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

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