企业在生产经营过程中,由于购入的存货先期到达库房,企业已取得存货的使用权,但是未收到发票,还不能把货物与对方往来业务挂账,为了准确地反映资产、负债、成本以及管理方面的需要,要对此类存货做暂估入帐处理。
暂估业务简单的理解就是货到票未到。
会计实物中有三种暂估形式:存货的暂估、委外加工费暂估、固定资产暂估。
一、存货的暂估:
上了ERP的企业,到了月末,财务到供应链相应模块把无单价的物料导出来,交给采购部,让采购先暂估单价,所有的物料都要有单价啊,否则核算成本会出错。单价的暂估尽量要准确,要和以后开发票的价格差异不能太大,否则影响当期的成本,供应链月末是自动汇总的暂估凭证。
小企业如果没有上ERP,可以手工归集,采购或财务每收到一张入库单,就将其存放好,把收到的每张发票,与入库单相匹配,如果匹配上了,将发票和入库单用曲别针别在一起,由财务会计做存货入库凭证。到了月底,采购或财务将所有没有与发票匹配上的入库单做一个汇总,会计根据这张汇总表做一张存货暂估入库的凭证。没有匹配上发票的入库单,保留好,在第二个月里,和第一个月一样将收到的发票与手边的入库单核对,每月如此,循环往复。这样的做法,可以始终清楚地知道,哪几笔存货还未收到发票。
1、月末暂估
借:原材料 2000
贷:应付账款-暂估材料费/xx供应商 2000
注意:因为是暂估,不做进项税的暂估。
2,暂估冲回
按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,叫一次性冲回,这是一种方法;另一种方法是收到发票时再冲回,叫做单到冲回,后一种方法相对要省事,实物中很多企业愿意选择后者,企业自行选择,按照会计的一贯性原则,核算方法已经选择一年之内不得变动。
借:原材料 -2000
贷:应付账款-暂估材料费/xx供应商 -2000
3、发票入账
借:原材料 2000
应缴税金-应缴增值税-进项税额 260
贷:应付账款-应付材料款/ xx供应商 2260
也有的企业是把暂估冲回和收到发票做在一张凭证上(这种方法就是单到冲回)
借:应付账款-暂估材料款/XX供应商 2000
应缴税金-应缴增值税-进项税额 260
贷:应付账款-应付材料款/ xx供应商 2260
二、委外加工费暂估
委托加工业务是委托方提供原料和主要材料,受托方只代垫部分辅助材料,按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。
委托方发出材料:
借:委托加工物资-材料费 2000
贷:原材料 2000
受托方加工完毕收回入库(这一步是月末结转委外加工成本)
借:半成品库存商品 3000
贷:委托加工物资-材料费 2000
委托加工物资-加工费 1000
实物中大多数企业都是本月入库,下月结算开发票,但是本月入库的半成品库存商品加工费只能暂估,否则成本中缺少了加工费,成本核算就不准确了。
1、月末暂估加工费
借:委托加工物资-加工费 1000
贷:应付账款-暂估加工费-xx供应商 1000
2、月初可以一次性全部冲回,也可以发票到了再冲回,和存货的暂估一样
借:委托加工物资-加工费 -1000
贷:应付账款-暂估加工费-xx供应商 - 1000
3、发票收到
借:委托加工物资-加工费 1000
应缴税金-应缴增值税-进项税额 130
贷:应付账款-应付加工费/XX供应商 1130
也可以这样做把暂估冲回和收到的发票做到一张凭证上:
借:应付账款-暂估加工费-xx供应商 1000
应缴税金-应缴增值税-进项税额 130
贷:应付账款-应付加工费/XX供应商 1130
两种方法根据企业情况自己选择,根据会计一贯性原则,已经确定一年内不得变动。
三、固定资产暂估
固定资产暂估入账一般是指固定资产已经投入使用,但还没有取得发票,可以先按照合同上的金额暂估入账,并从入账次月起计提折旧。等发票到了以后再调整固定资产入帐价值,只调整固定资产原值,已提折旧不再调整。
1、暂估入账
借:固定资产 10000
贷:应付账款-暂估固定资产/XX供应商 10000
2、发票到时按发票金额冲回以前的暂估金额:
借:固定资产 -10000
贷:应付账款-暂估固定资产/XX供应商 -10000
3、蓝字入账
借:固定资产 10000
应缴税金-应缴增值税-进项税额 1300
贷:应付账款-应付固定资产/XX供应商 11300
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