12月1日起，财产和行为税申报方式有大的变动，纳税期限进行了调整，多地实行财产和行为税合并纳税申报。
比如，安徽省在11月23日发布了《关于实行财产和行为税合并纳税申报的公告》
除了安徽之外，像重庆、海南等多地都下发了类似的文件，也就是说，很有可能未来在全国推广并执行。
那么，今天税小念就来为大家梳理一下，财产行为税合并申报，到底怎么回事。
问题1：哪些税种合并申报？纳税期限有什么变化吗？
合并申报的税种范围包括：城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税。
以上税种，通通可以实现一张报表、一次申报。
纳税期限有调整：自2021年1月1日起，资源税和印花税的纳税期限调整为按季或者按次计征。实行按季计征的，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。
问题2：合并申报后，不同纳税期限的财产和行为税的各税种，怎么去申报呢？
举例1：
A公司按季度缴纳城镇土地使用税，按月预征土地增值税，则在2021年1月15日之前，A公司可以合并申报2020年四季度的城镇土地使用税和2020年12月份的土地增值税。
因此，按期申报但纳税期限不同的税种，可以合并申报。
举例2：
按期申报与按次申报的税种，也可以合并申报。
A公司按季度缴纳房产税，2021年3月28日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知，则在2021年4月15日之前，可以合并申报2021年一季度房产税和3月28日产生的耕地占用税。
问题3：合并申报意味着要一次性将所有财产行为税申报完毕吗？
举例：
B公司2021年7月应申报房产税、城镇土地使用税、印花税和资源税4个税种，但是会计老王因为粗心，7月13日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税3个税种，遗漏了资源税。这种情况下，会产生滞纳金吗？
这个大家可以放心，合并申报不强制要求一次性申报全部税种，纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。老王可在申报期结束前，单独申报资源税，不用更正此前的三个税种的申报。
问题4：合并申报后,发现某个税种申报有误，可以只更正申报一个税种吗？
举例：B公司会计老王，一次性申报了城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税4个税种，随后发现老王将单位新增房产的原值信息填错了，这种情况下，可以仅就房产税进行更正申报。更正时，修改房产税税源明细表再单独申报即可，无需调整其他已申报税种。也就是说，合并申报支持单税种更正，不影响其他已申报税种。
问题5：合并申报实行后老申报表还可以使用吗？
实行财产和行为税合并申报后，进行了申报表的改进，对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能调整和优化，因此，相关税种原有申报表不再使用。
政策大概理解了，但是怎么操作呢？咱们以重庆市为例。
第一步，登陆电子税务局—我要办税-税费申报及缴纳-财产和行为税合并纳税申报
第二步：点击财产和行为税合并纳税申报，进入功能菜单。
第三步：选择申报归属期，比如咱们选择2020年10月份。进行税种的选择，勾选已进行税源信息报告采集的税种。
注意：税源信息未采集的，要先分税种进行采集，保证申报信息的及时性、准确性。比如，咱们在本月新增了一笔转让旧房的业务，那么就要在“土地增值税税源信息”维护模块中新增该“旧房转让”项目的申报信息。
勾选后点击“选择未申报税源”，系统将带出已采集、未申报的税源信息供选择。
如果该属期，未采集税源，或者已采集的税源已完成了申报，点击“选择未申报税源”时，系统将提示“无可申报税源信息”
第四步：选择税源后并点击“确定税源”后，确认申报表。
同时，咱们点击“查看减免税附表”，批量查看各个税种享受的减免信息。
第五步：点击“提交申报”，提交后系统提示“是否缴款”，点击“是”，系统进入缴款功能页面。点击“否”，则暂时不进行缴款。
怎么样，这个操作过程是不是简明易懂呢。
最后，对于财产行为税，分享一些实际操作中常见的困惑解答：
1、对于房产自用改为出租，或者出租改为自用，房产税如何申报?
答：《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)第二条第三款规定：“出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”
因此，对于房产自用改为出租的情况，从价计征“变更日期”应填写为房屋交付出租当月;对于房产出租改为自用的情况，从租计征“变更时间”应填写为房屋出租结束当月。
2.外地的车在当地投保，缴纳保费时，车船税没有代为缴纳，现在补缴车船税到哪里补缴？
答：根据《中华人民共和国车船税法》（中华人民共和国主席令第43号）第六条规定，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构，为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
第七条规定，车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
《中华人民共和国车船税法实施条例》第十四条规定，纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。
综合以上规定，比如外地的车在北京投保，缴纳保费时车船税没有代为缴纳的，纳税人可以在车船登记地主管税务机关补缴，或者由保险机构代收代缴欠缴的车船税及滞纳金。
3、以房地产抵押是否征收契税？
房地产抵押是以土地使用权、房屋所有权作为标的物的抵押。房地产抵押过程中没有改变土地、房屋权属，因此，对房地产抵押行为不征收契税。
但是当债务人逾期不履行债务时，债权人如果依法将房屋折价抵作价款，发生了以土地、房屋权属抵债的行为，视同买卖，需要征收契税。
4、印花税多缴了怎么办？
一家建筑公司，与甲方签订了总承包合同，但因工程质量问题，只完成了建筑总承包合同的50％，工程已经停工，之前交过的印花税，能不能申请退还？
首先，印花税属于行为税，针对签订合同行为征税，只要发生了应税行为就需要交税，不论合同是否履行，因此不存在退税的情况。
《印花税暂行条例施行细则》也规定了，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。所以说，交过的印花税无法退税或者申请抵减，也体现了印花税作为行为税的特征。
5、个人卖房子需要申报土地增值税吗？
个人转让住房是免征土地增值税，仅仅是住房。
如果是个人转让二手商业和车库，是需要申报缴纳土地增值税的。
土地增值税实行30%至60%的超率累进税率，税负是相当的高，所以投资商业还是要考量税收负担的。
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