建设工程增值税税负分析(建筑工程公司增值税税负率)

每次公开课答疑环节都有人问，“建筑业的增值税税负应该在什么比例合适？”。我不知道大家在担心什么，还是说有人经常提醒你们的税负太低了？

首先，无论哪个行业，可能存在增值税税负平均值，但低于平均值或者说被预警了，不一定就有问题。

建筑业这么多子行业，有房屋建筑、道路施工、园林绿化、水利电力建设、钢结构、防水保温、土石方........显然不能用一个“建筑业增值税税负”一刀切的。例如普通房屋建筑施工工程和土石方项目的增值税税负显然不一样，土石方工程除了一部分机械费用以外，其余均为人工费，可取得得进项税额较少，增值税税负就会高一些。

案例：建筑业企业承揽的某房屋建筑项目适用一般计税方法，不含税总造价10000万元，适用税率9%（销项税额900万元）；假设该工程预计总成本占不含税造价的90%，即9000万元，假设人工费占不含税造价的20%（2000万元），材料占不含税造价的50%（5000万元），机械占不含税造价5%（500万元），其他成本占不含税造价的15%（1500万元）。

按照市场规律，20%的人工能取得税率为9%的进项概率应该不大，基本为3%，甚至无法取得进项，人工进项大致为60万元（2000*3%）；

材料费中商砼和砂石料等可能接近30%的材料只能取得征收率为3%的进项，因此材料部分按照70%能取得13%的发票，另外30%部分取得3%发票，材料进项500万元（3500*13% 1500*3%）；

机械费取得进项3%、9%、13%三类税率都有可能，假设综合税率9%，进项为45万元（500*9%）；

剩余部分成本20%部分中，部分能抵扣、部分不能抵扣，能抵扣的部分业务对应的税率3%、6%、9%、13%都有可能，假设50%能取得综合抵扣税率9%，另外50%无法抵扣，则进项为90万（2000*50%*9%）；

该工程取得进项税额=60 500 45 90=695（万元）

该工程的增值税税负=（900-695）/10000=2.05%。

上述项目的增值税管理基本属于理想状态下的，部分建筑业的用工模式属于自行招聘即内部劳务队，根本无进项可抵扣。因此，房屋建筑项目的增值税税负低于2%的可能性不大，除非在选择供应商时，只选择一般纳税人，或对方可以选择简易计税却不允许对方选择。工程如果存在分包，将会稀释材料成本占比，也会影响税负。

除了上述铁蛋随便扒拉得数据以外，一个建筑业企业计税方式也影响公司整体增值税税负。特别是简易计税项目居多的建筑业企业。项目类别对增值税税负的影响因素也不小，例如BOT项目，一堆进项留抵，必然会影响增值税税负。这里就不去细分析增值税税负的影响因素了，铁蛋只想提醒各位财务人员，一个建筑业企业的增值税税负到底有没有问题，单纯从增值税税负高低很难判断，即便要从税负判断，也应该按照增值税、企业所得税等综合税负去分析。

铁蛋提醒建筑业企业， 一切以真实发生业务为前提，业务真实的，发票合规，取得的进项放心大胆的抵扣；业务有问题，增值税税负控制的再好也没用，不要做“烧香引来鬼”的事情。增值税是价外税，不是你想控制就能控制的，另外光控制增值税税负也没有多大意义，整体口袋的资金余额才是关键。