新疆税务局差旅费(新疆自治区党政机关事业单位工作人员差旅费管理办法)

前几天，办税总动员的老师们经常接到这样的问题：

1、我把差旅费津贴设定为500一天，怎么样？

2、1000元一天吧，可以吗？

3、税务局规定最高多少？能不能确定一下，我们老板想！

…………………………（省略1000字）

一切的“罪魁祸首”要追溯到大约一两个月前，本猫写了一篇关于差旅费津贴“不要发票、不要交个税”的文章（【喵思想】关于差旅费津贴的点点滴滴），于是乎，很多会计朋友纷纷献计于老板，认定这是一条“发家致富”的道路，于是就有了上面的一幕。

不清楚差旅费津贴如何处理的朋友，可以参照办税总动员之前的文章。

接下来，本猫就和大家讨论一下关于差旅费津贴列支多高的问题。

首先，在众多的补贴当中，差旅费津贴是为数不多的“不征收个税”的补贴。

企业职工在出差时，会支付交通费、住宿费，属于企业的差旅费支出，应当取得相应发票进行报销，会计上按照差旅费进行账务处理。出差当中的餐费支出呢？如果是招待客户或者供应商的，当然属于业务招待费；如果是职工自己吃的，应当由职工自理。

除了上述取得发票的交通费、住宿费支出以外，企业按日额外支付给职工的补贴，应当归属于差旅费津贴，不需要发票，不缴纳个税。

于是，很多企业就动脑筋了，反正什么都不需要，500一天、1000一天，任意列支。工资少一点、差旅费津贴多一点；利润多了，拿差旅费津贴补上一点；等等。

最后，很多企业越玩越high，以为找到了“合理避税”的捷径。但是，清醒的往往是财务人员，他们深知风险，向老板提出预警，结果嘛，大家都懂的！

实际上，企业给员工列支多少差旅费津贴，属于企业内部的经营性政策，除了国企、事业机关单位，私营企业该方面的决策全部由经营层敲定。换句话说，私企，老板说给多少，就多少。如果不考虑税收因素，那么问题就很简单了，根据老板说的多少列入企业的管理制度，按多少执行就可以。

但是，现实往往特别残酷，企业经营是必须考虑税收因素的。毕竟不需要发票、不缴纳个税、还能抵减企业所得税应纳税所得额的好事，怎么看都让人起疑心。

最后，问题就来了，列支多了，容易把税务机关招来，请去喝茶。有些地方的税务机关直接规定了差旅费列支的限额（比如80元/天）、有些参照事业单位的要求。至于苏州地区，很遗憾，税务机关没有做出具体数字的规定。

税务机关给企业制定差旅费津贴的最高标准，这个只是表面现象，税务机关没有权利修改企业的制度或者章程。

根据“中华人民共和国税收征收管理法”第三十五条，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

征管法明确了税务机关的执法范围，这是税务机关实实在在的权利。如果税务机关质疑差旅费津贴的标准过高，税务机关就会使用核定权，强行进行纳税调整。这也是给胡乱列支差旅费津贴的企业实实在在的监督和警示。

税务机关一旦认定企业差旅费津贴列支过高或不合理，则会进行取证或要求企业证明差旅费津贴的合理性。

例如，拉面公司职工李四出差新疆，列支了7天的差旅费津贴，经税务机关核查发现，李四实际出差天数为4天，那么超过的3天部分的津贴就要补缴个税和滞纳金等。

再例如，大盘鸡公司职工王五出差北京，王五月薪3500元，每天160元（3500/21.75），出差一天津贴500元（比日工资高出太多），税务机关再结合本地区、同行业、类似企业的水平，认为津贴太高了；如果企业和职工无法提供合理的证据或理由，完全可能被强行要求调整补税。

说白了，企业和税务机关之间，有各自的权力。企业有经营管理权，用于制定企业的规章制度；税务机关有核定应纳税额权，用来监督和处罚企业违法经营。

聊到这里，大家应该心里都有了认知。定多少，企业说了算；认不认，税务机关说了算。差旅费津贴属于合理、合法、合规的列支，取得相应的凭证，有明确的企业制度，不是为了规避税款为目的，均属于正常列支。

最后，汤姆猫觉得，依法纳税是每一个企业在经营中必须遵守的规则，随着国家对企业纳税经营的进一步要求，合理、合法、合规是不可逆转的趋势，在税务强力稽查之前，企业务必做到未雨绸缪。