游戏税务筹划方法(税务筹划的18种方法)

一直以来，税务筹划都是热度非常高的一个词，甚至被蒙上了一层神秘色彩；传统的税务筹划大多是由企业的财务人员承担的，借助于会计核算等手段实现，“成功”的关键是征纳双方的信息不对称，税务筹划很像“猫鼠游戏”。

“猫鼠游戏”时代

在“猫鼠游戏”的时代，征纳双方地位、力量悬殊，一方拥有对另一方的“生杀大权”，且代表着正义，拥有不容置疑的权力；另一方能够“成功”大多靠的是运气和侥幸，且时刻面临很大的风险，惶惶不安，主要原因有：

1、长期以来，税收的财政职能和经济属性居于绝对主导地位，税收的法律属性长期弱化，税收立法层级较低，实际发挥作用的是成千上万的部门规范性文件，税务机关自由裁量权过大。

2、纳税人权利保护制度立法不足。在上述背景下，纳税人在税收征纳关系中处于绝对的被动地位，发生纳税异议后，由于复议、诉讼纳税“双前置”制度，纳税人大多会选择忍气吞声。

3、纳税人税法意识和专业能力不足。税务筹划是一项专业性很高的业务，需要构建财务、税务、公司法等复合型知识结构，在节税的同时，还应充分考虑在税法上的可行性和法律的边界。

信息透明化，传统做法寿终正寝

当前我国正在快速推进国家信息化和信用体系建设，作为税收领域的重要信息化系统“金三”不仅覆盖全税种，涉税信息收集也更加全面，而且企业的财务系统都会留有金税三期的接口，税务机关可以通过对财务、税务、工商等数据的比对，可以发现企业涉税“异常”事项。

与此同时，我国也在大力推进税收法治化和征管规范化，积极推进税收黑名单制度，根据国家税务总局发布的最新数据显示，截至2019年5月，全国税务部门累计公布税收违法黑名单22750件，累计推送联合惩戒30多万户次。因此，企业税务筹划的合法性应该引起足够的关注，否则可能会触犯法律底线，非但不能节税，还会带来经济、法律上、名誉上的损失。

在此背景下，税务筹划的开展应建立在对方案充分合法性论证的基础之上，控制好其中的法律风险。与此同时，对于方案的合理性和来自税务机关的纳税评估，也应有充分的预估和应对方案，只有二者相结合，税务筹划才能安全的落地。

税务筹划的基础是税法“技术”

在发达国家，大家普遍认为，人们合理安排自己的活动以降低税负，是无可指责的，每个人都可以这样做，不论他是富人，还是穷人，纳税人无须超过法律的规定来承担国家税收。

一是战略架构层面，企业从商业计划开始，就应该充分考虑税务因素，搭建起最优的税务架构，比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划；金融投资公司股权架构的安排，等等。

二是商业模式层面，主要通过合同涉税条款的拟定来实现。比如，商业促销政策与节税考量、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划，等等。

第三个层面，税务管理层面，主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策。比如行业性、区域性税收优惠资格的申请，递延纳税政策的运用，成本、费用税前扣除政策的运用，等等。

以争取国家税收优惠为例，目前我国针对税务事项的管理已经逐步由事前审批转向事中、事后的监管，企业要对报送资料真实性和合法性负责，相关企业应该搞定重视相关材料准备的规范性。

税务筹划落地是一门实操的艺术

1、合理商业目的。根据《企业所得税法实施条例》第一百二十条，不具有合理商业目的是指“以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”，《一般反避税管理办法（试行）》给出的标准有二：（一）以获取税收利益为唯一目的或者主要目的；（二）以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。然而，由于税法对“合理商业目的”界定的抽象性决定了其在实操中价值非常有限。