建筑施工企业的会计核算中，“工程施工”科目和“工程结算”科目的使用，有不少财务人员经常会咨询相关会计处理的问题，本文结合实务案例将以上会计科目的核算详细加以说明。

一、明确科目的核算内容：

1、“工程施工”科目：主要核算各项目成本及毛利，下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

具体“工程施工-合同成本”，核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：

人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包成本。

2、“工程结算”科目：核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

二、案例分析：

业务1：

2019年11月东达建筑公司购进钢材一批总价513,000元取得专用发票（税率13%），以银行转账支付，一次性直接领用。

借：工程施工—A项目—合同成本—直接材料费 500,000.00

应交税费—应交增值税—进项税额 13,000.00

贷：银行存款 513,000.00

业务2：

2019年11月东达建筑公司与**劳务公司进行A项目劳务分包费结算，本月完工进度结算为898,566元，取得全额增值税专用发票，支付70%结算款。

借：工程施工—A项目—合同成本—分包工程（人工费） 872,394.18

应交税费—应交增值税—进项税额 26,171.82

贷：银行存款 628,996.20

应付账款—**劳务公司 269,569.80

业务3：

东达建筑公司收到卓越房地产公司转来A项目10月份工程进度款5,412,071元，按照上月结算（10月结算工程价为7,731,530.00）的70%开具增值税专用发票。

（1）10月与卓越房地产公司进行A项目结算，工程进度完成7,731,530.00元，未开具增值税专用发票，未收结算款，根据工程价款结算单处理账务。

根据A项目工程结算单进行核算，

借：应收账款—甲公司 7,731,530.00

贷：工程结算—A项目 7,093,146.79

应交税费—待转销项税额 638,383.21

（2）11月收到A项目10月份工程进度70%的工程款

借：银行存款 5,412,071

贷：应收账款——甲公司 5,412,071

（3）开具70%款项发票转销项税额

借：应交税费—待转销项税额 446,868.25

贷：应交税费—应交增值税—销项税额 446,868.25

业务4：

东达建筑公司收到卓越房地产公司3月项目竣工决算，决算价为10,454,545.45 截止3月工程成本为9,931,818.18元，毛利为522,727.27元。

将工程施工转入工程结算

借：工程结算 10,454,545.45

贷：工程施工——A项目—合同成本 9,931,818.18

工程施工——A项目—合同毛利 522,727.27

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