超市个体户开票税率是多少(个人到税务局开票税率)

员工劳个人动节购物卡等福利需扣缴个人所得税吗？

问：劳动节，我公司买了一些超市购物卡50张，总金额25000元，取得的普通发票的品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”超市，该批购物卡今年用于发放员工福利了，如何做账？缴纳个税吗？

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一、发放福利如何入账？

1、公司购卡时的会计分录

借：预付账款——预付卡 25000元

贷：银行存款 25000元

2、公司持卡作为福利发放给本单位员工，属于职工福利费。

借：应付职工薪个体户酬-职工福利费 25000元

贷：预付账款——预付卡 25000元

3、月底分配福利费

借：管理费用-职工福利费 25000元

贷：应付职工薪酬-福利费 25000元

二、是否需要缴纳个税？

购物卡发放员工福利，由于属于能够具体量化到个人而且可以分割的，因此需要按规定缴纳个人所得税。

福利费是否缴纳个税的判断标准

国家税务总局所得税司2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策中答复，集体享受的、不可分割多少的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。

国家税务总局在到官方网站进行20是18年第三季度税收政策解读也明确，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

3、给会计人的3点提醒

提醒1：企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教税务局育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括是发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。

提醒2：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工开票福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第税务局三条规定：“企业职工福利费，包括以下内超市容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业税率职工医疗费用、职工供到养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

提醒3：2012年总局在线访谈就纳税人类似问题答复“没有列举提到的费用项目，如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出，且符合《税法》规定的权责发生制原则，以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。”

也多少就是说，企业为全体职工举办的、具有福税率利性质的、符合职工福利费定义的费用支出，例如举办的中秋晚会、国庆集体旅游等费用，是可以作为企业的职工福利费，按规定标准在企业开票所得税个人税前扣除。