税收筹划的10大基本方法上（附：部分最新案例解析）

导读：税收筹划，“税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。”以下的相关内容都是从“合理避税”的十大基本方法进行展开来说的。

方法一

纳税人筹划法

纳税人筹划法呢，其实是在进行纳税人的身份进行合理的界定与转化，然后使纳税人本人承担的 “税”方面尽量降低到一个最小的一个程度，或者直接地避免成为某一类型的纳税人。

1.纳税人有以下类型的不同选择

　　独资企业

　　合伙企业

　　个体工商户

　 法人企业

集体工商户、独资企业和合股企业的运营所得，以每征税年度的月入总额减除本钱、费用和丧失后的余额为应征税所得额，计算交纳个人所得税而不用交纳企业所得税。

法人企业依照税法要求必须就其运营利润交纳企业所得税，若法人企业对天然人股东实行利润分派，还必须交纳20%的个人所得税。

2.不同纳税人之间的转化

一般纳税人↔小规模纳税人

增值税的征税人分为一般征税人和小范围征税人。这两品种型征税人在征收增值税时，计算办法和征管要求不一样。一般征税人履行进项抵扣制，而小范围征税人必须依照运用的简略单纯计税办法计算交纳增值税且不履行进项抵扣制。

3.避免成为法定纳税人

税律例定，房产税的纳税范畴是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而关于房产界定为衡宇，即有屋面和围护构造，可以遮风挡雨，可供人们在此中生产、进修、文娱、寓居或者贮藏物质的场合；自力于衡宇以外的修建物，如围墙、泊车场、室外泅水池、喷泉等，不属于房产，若企业具有以上修建物，则不成为房产税的征税人，就不用交纳房产税。

企业在实行税收谋划时可将泊车场、泅水池等建成露天的，而且把这些修建物的造价同厂房和办公用房平分开，在管帐中独自核算，从而防止成为泅水池等的法定征税人。

方法二

税基筹划法

1.控制或安排税基的实现时间

（1）税基推迟实现

（2）税基均衡实现

（3）税基提前实现

2.分解税基

通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式

3.税基最小化

合法降低税基总额

方法三

税率筹划法

1.比例税率筹划法

通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。

2.累进税率筹划法

防止税率攀升：注意个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。

方法四

税收优惠筹划法

1.税收优惠

特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。

2.税收优惠的形式

（1）免税

（2）减税

（3）免征额

（4）起征点

（5）退税

（6）优惠税率

（7）税收抵免

3.创造条件适用优惠政策

【案例】霍尔果斯案例

全民关注的片子《战狼2》，2017年票房高达54.6亿元，雄踞票房榜首。导演兼主演吴某在新疆霍尔果斯建立了一家文明公司，即登峰国际文明传达有限公司，法人企业。而霍尔果斯是现在为止税收优惠最全面的地方，最大的优惠就是好文明业公司的企业所得税五年以内全免。

【案例解析】

依照《战狼2》54.6亿元的总票房来算，依据协议，吴某分得18.4亿元，假如没有享用税收优惠，那末本例依照25%的企业所得税税率交纳税款，企业所得税税前可扣除项目金额为2.7亿元。

依据国家税法，企业所得税应征税款则为：（18.4-2.7）*25%=3.93（亿元）

假如注册在霍尔果斯的企业应征税款则为：（18.4-2.7）*0%=0

吴某经过霍尔果斯的布置节俭了3.93亿元的企业所得税。

提醒：经过以上布置，征税人的确可以完成节税的目标，但值得留意的是征税人在实行税收谋划的过程中要尽可能做到本质与方式相吻合，不然将可能会见临更大的税务风险。

方法五

会计政策筹划法

1.分摊筹划法

无形资产摊销、待摊销费用摊销、固定资产折旧、存货计价办法、间接费用分派。

2.会计估计筹划法

在企业生产运营中存在诸多不断定要素，一些项目不能精准计算，而只能加以估量，因而，在管帐核算中，对尚在延续中、其后果未断定的交易或事项必须估量入账。这类管帐估量会影响计入特按时期的收益或费用的数额，进而影响企业的税收担负。