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官方明确了！4月1日起

飞机票、火车票、汽车票可抵扣增值税！无需认证！

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》：

大家都知道有哪些可以作为抵扣的旅客运输凭证吗？财税君告诉大家目前主要有以下六种！

财税君总结！目前抵扣凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

财税君提醒！只有增值税专用发票需要认证后才可以抵扣。

增值税电子普通发票凭发票上注明的税额直接抵扣，其他需要计算抵扣。

1、增值税电子普通发票

2、航空运输电子客票行程单

3、铁路车票

4、公路、水路客票

好了大家了解抵扣凭证了，但是是所有的车票都能报销吗？财税君提醒，不是所有差旅费都能抵扣！同样是车票，有的允许抵扣，有的不得抵扣！

无需认证！同样是车票，

有的允许抵扣，有的不得抵扣！

提醒一

同样是车票：取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。

提醒二

同样是车票：纳税人属于购进国内旅客运输服务的可以抵扣，购买国际旅客运输服务的不可以抵扣。

提醒三

同样是车票：取得开具的注明税额的增值税电子普通发票的可以根据税额抵扣，取得充值“不征税”增值税电子普通发票也就是发票上没有税额的不可以抵扣。

提醒四

同样是飞机票：只有票价 燃油附加费可以抵扣，票价 燃油附加费之外的项目不可以抵扣。

提醒五

同样是车票：取得日期为4月1日之后的可以抵扣，取得日期为4月1日之前的不可以抵扣。

提醒六

同样是车票：只有一般纳税人的可以抵扣，小规模纳税人不可以抵扣。

提醒七

同样是车票：与经营相关的可以抵扣，但是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不可以抵扣。

提醒八

同样是车票：本公司职工因公出差的可以抵扣，替外人报销属于业务招待的车票不可以抵扣。

购进旅客运输服务若要合规抵扣

会计人员一定要掌握“五看”

一看，看身份

此处高光！财税君提醒有三：

提示一：除增值税专用发票和电子普通发票外，只有注明旅客身份信息的车票才可以抵扣增值税，对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣。

提醒：对于购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和增值税电子普通发票，需要开具公司的名称，而不是旅客的身份信息。

提示二：只有自己的员工的车票才可以抵扣，企业为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。

提示三：只有一般纳税人身份的企业才存在车票抵扣问题，小规模身份的纳税人不可能抵扣增值税。

二看，看日期

只有自2019年4月1日起购进的旅客运输服务才可以抵扣增值税。

三看，看种类

财税君提醒！不同的车票种类，抵扣率不一样；进行增值税抵扣的方式也不一样，有的需要认证抵扣，有的需要计算抵扣。

具体的抵扣率参见下表：

提醒：如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通发票，发票上没有税额，也就不能抵扣进项税额。

四看，看用途

只有与公司生产经营管理相关的车票才可以抵扣，对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差车票票不得计算抵扣。

五看，看范围

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣。

只有国内旅客运输才可以抵扣进项税额，国际运输适用零税率或免税，因此，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

比如：取得飞往日本的机票、去往港澳台的车票等均不得抵扣增值税。

案例解析：

案例一：

我单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。

会计处理如下：

借：管理费用-差旅费 1000元

应交税费-应交增值税（进项税额）90元

贷：银行存款 1090元

请问：以上处理是否正确？这张车票能否抵扣增值税？

答复：以上账务处理和税务处理是错误的，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是万万不得抵扣增值税的！

正确的账务处理如下：

借：应付职工薪酬-福利费 1090元

贷：银行存款 1090元

结转福利费：

借：管理费用-福利费 1090元

贷：应付职工薪酬-福利费 1090元

提醒

若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出：

借：应付职工薪酬-福利费 1000元

应交税费-应交增值税（进项税额）90元

贷：银行存款 1090元

然后做进项税额转出：

借：应付职工薪酬-福利费 90元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元

案例二：

我公司取得了一张客票103元，车票上只有业务员的身份证号码，没有体现姓名，能否抵扣增值税？

答 复：可以抵扣增值税。

账务处理如下：

借：销售费用-差旅费 100元

应交税费-应交增值税（进项税额） 3元

贷：库存现金 103元

参 考

4月19日上午，国家税务总局以“解读深化增值税改革政策”为主题开展在线访谈活动，国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫就深化增值税改革政策有关问题与网友在线交流。

[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫]：

按照39号公告规定，纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的，暂允许以注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税额抵扣凭证。

由于部分客票票面样式不统一，票面记载旅客身份信息的内容也不尽相同，实际操作中，只要是通过实名制购票方式购买，并注明旅客姓名或身份证件号码的，就属于按规定注明旅客身份信息的票证，可以计算抵扣进项税额。

案例三：

我公司聘请大河院校王教授进行财税培训，签订了培训合同，培训费用共计50000元，合同约定：王教授的机票5000元由我公司承担报销。

请问：这5000元的机票能否抵扣增值税？

答：这5000元的机票我公司不得抵扣增值税。因为企业为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。

改变合同内容

提醒：若要想要报销此类车票。财税君提醒该公司应该适当改变合同内容。

改变如下：我公司聘请大河院校王教授进行财税培训，签订了培训合同，培训费用共计55000元，合同约定：王教授的机票等所有车旅费用由大河院校承担。

这样的话取得大河院校培训费55000元的增值税专用发票就可以抵扣增值税。

员工出差住宿

应该开具增值税专票？还是增值税普票？

一、出差住宿，应该开具增值税专票还是增值税普票？

答：在索要发票时，要区分不同的情况，如果是小规模纳税人的企业员工出差住酒店，可以选择开增值税普通发票；如果是增值税一般纳税人的企业员工出差住酒店，应向酒店索取增值税专用发票。

二、出差就餐，应该开具增值税专用发票还是增值税普通发票？如果取得增值税专用发票，可以抵扣吗？

答：增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种，两者的根本区别在于前者可以抵扣进项税额，后者不可以。根据财税〔2016〕36号文规定，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐费全都是不能抵扣的，即使增值税专用发票也不行。

所以，出差就餐，应该开具增值税普通发票。但是，不能抵扣并不代表不能开专票，如果取得不能抵扣项目的专票，建议先认证再进项税额转出。

三、在酒店就餐，住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗？

答：小规模纳税人可以将项目开在一张发票上；而对于一般纳税人，因为出差发生的住宿费取得增值税专用发票可以抵扣进项税额，餐饮、娱乐等不可以抵扣，所以要将住宿与餐饮、娱乐等分别开票，住宿开具增值税专用发票，餐饮、娱乐等开具增值税普通发票；一般纳税人如果将住宿与餐饮、娱乐开在一张专票上的，应在认证后将餐饮、娱乐部分的税额做进项税额转出。

财税君友情提醒！无论是增值税专用发票，还是增值税普通发票，在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

附：车票申报表填写要求