根据《企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。
按照《企业所得税法》和《税收征管法》的有关规定,追补确认在该项资产损失发生的年度扣除,而不能改变该项资产损失发生的所属年度。
根据上述规定,对于以前年度应当计提而未计提的折旧等费用,也应当按照权责发生制的要求进行企业所得税处理,即在应当计提、摊销的年度进行税前扣除。
因此,你公司以前年度少计提的折旧只能在当年进行税前扣除。
补提以前年度的折旧需计入以前年度损益,不影响本年度的损益,账务处理如下:
借:以前年度损益调整
贷:累计折旧
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
漏提以前年度的折旧应该怎么补提上去?
由于固定资产没提折旧属于前期差错。前期差错应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。固定资产重要的前期差错的会计处理:
(1)补提折旧:
借:以前年度损益调整
贷:累计折旧
(2)调整应交所得税:
借:应交税费——应交所得税
贷:以前年度损益调整
(3)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配:
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
(4)调整利润分配有关数字:
借:盈余公积
贷:利润分配——未分配利润
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