买一赠一增值税和企业所得税的处理(“买一赠一”如何进行税务处理?(考虑增值税与所得税))

“买一赠一”如何进行税务处理？

一般来说，买一赠一有以下三种税务处理方式。

第一种：单独赠送。

这种情况下，我们是把货物作为纪念品、宣传品、样品单独赠送给客户，在此时货物是带有一定促销和增进联系之功利目的。与捐赠的无功利性又有所区别。

在会计实务中货物无论是购入取得还是自制取得，在领用时都应按成本价和应交税费计入“销售费用”或“管理费用”。此外增值税法和所得税法则按视同销售处理。

第二种：捆绑销售，此时赠品与卖品属同类商品。

要注意在这时是以销售为前提条件的赠送，属于有偿赠送，实质上是销售折扣。如买2赠1可视为销售3件产品，虽然单价降低了，但在销售收入中已经涵盖了赠品的销售收入。

在会计实务中则该按实收金额记收入和销项税金，按3件结转销售成本；而在税法上对赠品也不视同销售处理，是要求发票按3件开具，并注明1件为折扣，赠品未在发票上注明或另开红字发票的则不得冲减收入，此时的赠品是视同为销售的增值税和所得税。

第三种：捆绑销售，但是赠品与卖品不属于同类。

如买电动牙刷赠送牙膏；买电磁炉赠电饭锅等，这是商家除打折销售外最常用的销售方式。

因为这种方式属于有偿赠送，会计和税法对赠品不会做销售处理，在会计上会作为销售费用———促销费处理，所得税前据实扣除，增值税不加征。