小规模纳税人季度45万免税，不是免除所有的税费。企业的税费一般包含：增值税、附加税、企业所得税、印花税等。

小规模纳税人季度45万免税指的是针对增值税及附加税，不包含其他税种，接下来我们从政策依据、政增值税策解读以及如何降低税负三方面进行展开。

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Part 01、政策 依据

2019年，《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条规定：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2020年，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值不能税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定：除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

2021年，自2021年4月1日至2022年12月31日的，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条同时废止。

2021年，国税总局未对是否进一步按照减按1%征收明确了增值税小规模纳税人，但根据税盘服务商航天和百旺的通知，小规模纳税人暂继续减按1%征收率征收增值税。

Part 02、政策解读

按照最新的小微企业税收减免政策，小规模纳税人每个月有15万的免税额度，由于小规模纳税人绝大部分都是季度申报增值税，因此大家习惯称小规模纳税人每季度有45万的免税额度。

免税额度一个季度为45万（包含本数），意思是不含税销售额为45万，目前小规模纳税人税率为1%含税价为454500元。

免税额度指的是在免税范围开具增值税普通发票的额度，通过税局代开或者自开的增值税专用发票不在免税范围内，同时开具的增值税专情况用发票所对应的销售额会占用45万的额度税率。简单点说就是：

• 普通发票销售额≤45万，可以享受增值税减免政策
• 普通发票销售额 专用发票销售额≤45万时，普通发票部分可以享受增值税减免政策
• 普通发票销售额 专用发票销售额＞45万时，不再享受增值税减免政策

很多企业主特别是初次创业的，都在想：一个季度不超过45万，还需要交税吗？

从以上对政策的详细解读可以得知：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》以及相关条例，都针对的是增值税，企业所得税不在此政策范围的规定之内。

因此当小规模纳税人季度销售额不足45万元时，如果满足增值税减免政策可以不予缴纳增值税，但是企业所得税需要根据企业利润来进行预缴相应所得税的。

那么小规模纳税人的企业所得税是如何缴纳的呢。

根据《财政部  税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税 》〔2019〕13号第二条规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超纳税人过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2021年为进一步支持小型微利企业和个体工商户发展，财政部、税务总局近日发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，落实支持小型微利企业所得税优惠政策有关事项，规定对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税（即减半政策）。 

小微企业的认定应同时符合以下三个条件：

1. 从事国家非限制和禁止行业
2. 年度应纳税所得额不超过300万元
3. 从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元

因此符合国家小微企业认定条件的企业所得税实际上税负率如下所示：

税负率表

以一个年利润150万的企业为例，其企业所得税税负计算如下：

100*2.5% （150-100）*10%=7.5（万元）

Part 03、如何有效降低企业所得税

企业所得税的计算方式是根据应纳税所得额*适应税率产生，因此我们把应纳税所得额降低，对应的税率区间也会降低。应纳税所得税就是通常我们理解的利润，但这个利润没有扣缴企业所得税的。

企业的成本包含主营业务成本、原材料、管理费用（工资、社保）还有其他的费用例如下图所示（仅供参5%考）。

成本发票单

以上是关于小规模纳税人的增值税免税细则解读以及企业所得税的计算方式，虽然随着国家对小微企业出台了一系列节税降费措施，但小微企业仍旧有合理合法避税的需求。

因此我们需要对企业的财务小规模做一个规划，在合规的前提下，尽量避免多交税、先交税（递延所得税），这也是符合国家税务总局、财政部关于小微企业优惠政策的应享受尽享、发觉创新型的方式落实税费优惠政抵扣策。

END