原创：佰航财税
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一、资产负债表中的涉税风险
1、货币资金
在看一家企业的货币资金时，要注意观察其长期挂账的余额大小，并且结合利润表进行核对分析。如果较大余额长期挂账，并且营业收入较少，要检查企业是否存在销售收款长期挂账，但不确认收入的情况。如果企业该账目上长期挂较小余额，并且营业收入较多，但毛利率较低，要检查企业发票开立的情况。
2、存货
如果存货长期挂账较大余额，要检查企业是否存在隐瞒收入及成本的情形。除此之外，如果企业存货的期末余额相较于起初余额大幅减少，这个时候，这可能存在存货非正常损失的情况，需要检查企业是否按照规定进行了相关税务处理。
3、应收账款和预收账款
如果这类项目的借方余额较大，且长期挂账，则需要关注企业开立普票是否符合要求。反之，如果贷方余额较大，且长期挂账，需要注意企业是否存在延迟确认收入的情况。
4、其他应收款和其他应付款
与上述账目相同，如果这类项目有大额借方余额长期挂账，需要从股东占用资金、个人股东逃税、普票开立、股东抽逃资金风险方面进行相关检查核实。如果大额且长期挂账的余额出现在贷方，则需要检查企业是否有隐瞒收入、普票开立是否合规等情况的出现。
5、固定资产和在建工程
对于制造业企业资产负债表中的这一项目，当出现生产用固定资产的规模与产出规模不相符的情况，要检查企业是否存在少计收入、账外经营、普票开立不合规的情况。而对于其他企业，如果在建工程项目有大额借方余额长期挂账，则可能存在企业在建工程不转资、逃避房产税的情形。
6、长期借款和短期借款
这类负债项目，我们需要将其与现金流量表、损益表进行核对。例如，借款的增长与利息支出的增长不一致，则企业可能把收入计入借款类科目以逃避纳税；或者，企业现金流量充足，但借款余额长期较大，则检查企业是否有借款被股东或关联方无偿占用。
7、所有者权益
所有者权益下，我们要关注实收资本及资本公积余额的变化，并在留存收益转增资本、股东豁免债务、实收资本和资本公积增加的情况下，检查企业是否按规定缴纳所得税、印花税等。此外，还应结合利润表进行分析，如果当年的净利润大于增加的留存收益，在存在分红的情况下，还要检查个人股东是否合法缴纳个税。
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二、现金流量表中的涉税风险
1、经营活动的现金流量
企业在销售商品、提供劳务收到的现金，包括销售价款和应向购买者收取的增值税销项税额。而这个项目与资产负债表中的“应收、应付账款”进行核对，可以用来分析企业利润表上的收入是否存在问题。除此之外，企业还会有税费返还的现金流入，如果该项目在现金流量表上有数据，但利润表中“营业外收入”为0，则考虑存在隐瞒税费返还收入的问题。
同时，我们还要考虑企业经营活动中的部分现金流出情况。例如，检查企业实际支付的职工薪酬是否与账面发生额相符，并做好相关会计处理，企业支付的各项税费是否与实际情况相符，如果综合税付与上期或同行业数据相比明显偏低，则可能存在少交税的问题。
2、投资活动的现金流量
在现金流入方面，对于回收投资收到的现金，取得的投资收益，处置固定资产、无形资产等收到的收益，要结合利润表中的相关项目进行检查，确认是否存在隐瞒收入的情形。
而在现金流出方面，需要关注购建固定资产、无形资产等长期资产所支付的现金，以及投资所支付的现金两类。结合资产负债表进行分析，对比投资类资产与现金流出数额，判断异常情况，并注意正确进行会计处理与纳税申报。
3、融资活动的现金流量
融资活动的现金流量主要分为吸收投资的现金收入，及分配股利、利润或偿付利息所带来的现金流出。在现金流入中，要与资产负债表中的股本、资本公积进行核对，若资本金发生变化，则注意企业是否缴纳印花税、企业的实际控制人是否发生变化。在现金流出项目中，核对利润表的财务费用与本项目的实际支出，判断企业是否存在把应资本化的利息费用化的问题。
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三、利润表中的涉税风险
1、营业收入及营业成本
如果营业收入与营业成本的变动方向背离，要小心企业可能存在隐瞒收入、虚增成本等情形。但这种情况要注意，必须排除行业环境和产品结构发生重大变化等客观因素的影响。
2、期间费用
这类项目中，需要严防虚增费用的情形。例如，账面车辆少的情况下，却发生大量油费列支；非科技型企业，却列支大额研发费用；期间费用的变动趋势与营业收入背离等情况。
3、营业外收支
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