2014年7月，国家税务总局发布《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》，建立了我国税收违法“黑名单”公布制度。同年12月，税务总局与中央文明办、最高人民法院等20个部门联合签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》。两个办法的颁布，标志着税收违法“黑名单”公布制度和联合惩戒制度基本确立。目前，国家税务总局与33个部委联合签署《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录（2016年版）》，与2014年相比，参与联合惩戒的单位由21个增加到34个，联合惩戒措施也由18项增加到28项
统计数据显示，2015年1月～2017年2月，全国各级税务机关共向联合惩戒单位推送“黑名单”3506件，这些“黑名单”当事人被税务机关直接列入纳税信用D级序列，需接受高频次税收检查和纳税评估，在发票领用、出口退税等方面受到更为严格的监管，并在合作备忘录列明的领域和事项上受到联合惩戒成员单位的严格管理和限制。
违法失信举步维艰 信用救济重获生机
2013年8月，安徽省马鞍山市国税局稽查局市政府信访局转交的举报信息，对马鞍山市X建材公司立案检查。检查人员经过核查确认，该公司2012年4月～2013年5月期间，销售管桩取得1392.8万多元收入未依法申报纳税。在完成税务稽查程序后，马鞍山市国税局稽查局依法对X建材公司作出追缴增值税236.6万多元、企业所得税9.5万多元、加收滞纳金，并处罚款96.2万多元的处理决定。X建材公司在补缴了246.1万多元税款后，以资金困难为由迟迟未缴纳滞纳金和罚款。
由于X建材公司涉税违法数额已达到了“黑名单”曝光标准，马鞍山市国税局依据《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》的规定，将该企业信息纳入税收违法“黑名单”，并通过外部网站进行了公示。同时，按照联合惩戒合作备忘录的相关要求，将该企业的税收违法信息传递给了财政、工商、商务、公安等联合惩戒合作单位，并在“信用安徽”网站以及“诚信马鞍山”网站的《红黑榜》栏目上进行了发布。
不久后，X建材公司在贷款、企业招投标等多个领域感受到了联合惩戒的威力：先是企业在建设银行的贷款额度被压缩了近1000万元，随后企业由马鞍山市政府提供担保的600万元“税源贷”项目在放款阶段被叫停。不仅如此，马鞍山市文体中心等一批市级重点建设项目的招投标活动，也取消了X建材公司的参与资格……接踵而来的坏消息让马鞍山市X建材公司法定代表人曾某的情绪沮丧到了极点。资金链断裂、合作方信任度降低、竞争对手借机打压，X公司的经营变得举步维艰。
面对企业因涉税失信惩戒造成的困难处境，曾某痛定思痛，决定用实际行动修补受损的纳税信用。曾某带着公司财务负责人来到了马鞍山市国税局稽查局。税务人员详细向他宣讲了企业被列入税收违法“黑名单”的原因和程序，以及企业和相关人员在联合惩戒实施后，在经营、投融资、工程招投标和出行等方面受到的惩戒措施。
由于该企业尚有滞纳金和96.2万多元罚款未缴清，因此，马鞍山市国税局按照税法相关规定，对企业从严实施税收管理，除将企业纳税信用等级直接判定为D级外，还收缴和停供了增值税普通发票。税务人员向曾某表示，企业必须按照《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》要求，缴清税款、滞纳金和罚款后，才有可能获得信用修复的机会。
从税务机关回来后，曾某立即召开股东会议商讨如何尽快筹措资金缴纳欠税。一周后，曾某再次来到马鞍山市国税局稽查局，向税务人员递交了《企业经营情况报告》和《缴纳税款承诺书》。在报告和承诺书中，曾某表示，尽管企业目前经营遇到困难，但一定积极配合税务机关执行处理决定，并向税务机关承诺，在约定时间内，企业如有资金到位就分批缴纳罚款及滞纳金。
2015年5月～12月，X建材公司分批缴纳了滞纳金40余万元，2016年3月29日，随着最后一笔70万元罚款缴纳入库，X建材公司最终全部缴清了所欠的税款、滞纳金和罚款。
2016年6月，国家税务总局新修订的《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》实施后，经过审核，马鞍山市国税局将X建材公司信息从税收违法“黑名单”中撤出，并通知联合惩戒成员部门对该企业停止联合惩戒。
不久后，曾某的X建材公司得到了期盼已久的600万元银行贷款，这对于饱尝惩戒之苦资金缺乏的X建材公司，无异于久旱后的甘霖。
企业税负过高确实是很多老板都要面对的难题，而遇到这种情况，最不可取的就是偷税漏税这种违法行为。企业可以通过合理合法的途径来达到降低税负的目的。
案例：
张老板是一家从事塑料用品生产的小型企业负责人，因为产品质量过硬，经营状况不错，近几年每年的销售额都在5000万元左右，年开票额在2000万左右。
策划前：年应缴税1496万。
具体计算：
企业增值税：5000万*13%=650万
企业所得税等于（5000万-650万-2000万）*20%=470万
上税后剩余的1880万，提现到张老板个人账户需缴纳个人所得税
1880万*20%=376万
实际缴纳650万 470万 376万=1496万！
策划后：年应缴增值税600万元。
具体方案：
张老板可以在珺仁企服旗下的税收优惠园区注册个人独资企业，办理后，可以申请核定征收，不用缴纳企业所得税和个人所得税，核定后只需要缴纳个人经营所得税0.79%-3.5%即可完税，提现到对私卡。通过个人独资企业，承担主体企业的业务，通过业务分流方式，分配主体企业的利润，减轻整体企业所得税的负压力。
还以年收入5000万，开票额2000万为例，税率取中间值2%来计算
核定征收税税额：3000万*2%=600万
600万即可完税，且完税后直接到张老板的个人账户，无需再缴纳个人所得税。
直接节省了896万元的税负！
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