债权投资和其他债权投资计提减值准备(什么情况下需要对其他债权投资计提资产减值准备)

#现金为王的财务思维#

债权投资计量及会计处理

一、债权投资的初始计准备量

1.入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交减值易费用；

2.一般会计分录

借：债权投资——成本（面值）

——应计利息（债券买入时所含的未到债权期利息）

——利息调整（准备初始入账成本－债券购入时所含的未到期利息－债券面值）（溢价记借，折价记贷）

应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行资产减值存其他款

二、债权投资的后其他续计量

1.会计和处理需要原则：以债券的 期需要初摊余成本乘以 实际利率测算各期利息收益。

2计提.一般账务处理

借：应收利息或债权投资——应计利息（票面利息）

债权投资——利息调整（折价前提下，一般倒挤在借方。什么）资产减值

贷：投资收益（期计提初债券的实际价值实际利率）

债权投资——利息调整（溢价前提下，一般倒挤在贷方情况下。）

三、到期时

借：银行存款

贷：债权投资——成本

（投资——应计利息）

四、债权投资提取减值的会计处理

1.债权投资的账面余额与摊余投资成本不是一个概念。债权投资的摊余成本与账面价值相等，均＝ 债权投资的账面余额－债权投资减值准备。

2.减值提取的会计分录

借：信用减值损失

贷：债权投资情况下减值准备

3.减值计提后，后续利息收益要对＝新的本金新利率

4.债权投资减值恢复额应和以计提数为恢复上限。

五、未到期前出售债权投资时

借：银行存款什么

债权投资减值准备

贷：债权要对投资——成本

——利息调整（也可能记借方）

——应计利息

投资收益（可能债权记借方也可能记贷方）

六、提前收本时

1减值.提前收本，应 重新测算摊余成本，其价值波动追入“债权投资——利息调整”；

2.新的摊余成本按新的现金回流量匹配 旧的内含报酬率测算。

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