新日期大家都知道了，本月申报期已经延期到23号。很多会计同行，不知道如何正确开票、免征的增值税如何正确入账和如何正确填写申报表，以上的问题今天BO姐统一回复大家。
接下纳税人来第一个我们先来看新税率下，我们如何正确开票和填写申报表：
3月起开1%的票、填申报表按照这样来
自从13号公税率告出来后，不少人觉得有点乱，看不懂......其实也简单，按照给大家整理的四个要点开票、填报就可以了。
要点一
按照1%征收率开具增值税发票，既可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。注意：
1、一定要看增值税的纳税义务发生时间。对于纳税义务发生时间在2020年2月底以前，仍然适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票。
2、按照1%征收率开具增值税发票，既可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。
3、如果纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，但此期间内纳税人没有及时开票交税，后期也可以按1%征收率开票交税，会有滞纳金等。
参考如下发票样式：
要点二
2020年3月1日至5月31日期间，对于减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：
销售额=含税销售是额/（1 1%）
比如：
3月份开具了一份增值税普通发票，含税金额40.4万元。
则：
不含税销售额=含税销售额/（1 1%多少）=40.4/1.01=40万元
应交增值税=不含税销售额*征收率1%=0.4万元
账务处理：
借：银行存款 40.4万元
贷：主营业务收入 40万元
应交税费-应交增值税 0.4万元
要点三
小规模纳税人在办纳税人理增值税纳税申报时，减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。
注意：
对应减征的增值税应纳税额按销售额的餐饮2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
要点四
增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要申报表重新开具的，应按小规模照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
注意：
1、比如2020年2月份按照3%开具的一份发票开错了，3月份发现了，3月份按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
2、一定要按纳税义务发生时间来根据当时的征收率来开票、红冲等操作。
看完上面的案例和解释，大家都应该知道如何填写申报表了吧？还有什么不明白的可以在留言区提问。
1-2月份开3%、3月份开1%
季度增值税如何计算？
下面是一些问题的截图，大家有问题可以随时在微信公众号留言区留言提问，BO姐会尽力解答。
相信大家都有上面会计同行的疑惑，今天开这个税率，明小规模天开那个税率，开的时候还在想季度增值税怎么算？超了30万咋办？今天就给大家列2个案例，帮大家梳理一下：案列一
我公司为河北省增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，2月份提供鉴证咨询服务未开具发票收入10.3万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.1万元。
案例分析：
该纳税人各月份不含税收入=10.3/(1 3%) 10.3/(1 3%) 10.1/(1 1%)=30万元
季度销售额合计30万元。符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。
账务处理：
借：银行存款 30.7万元
贷：主营业税率务收入 30万元
应交税费-应交增值税 0.7万元
减免增值税：
借：应交税费-应交增值税 0.7万元
贷：营业外收入 0.7万元
案列二
我公司为河北省增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务的同时销售电脑和图书。该纳税人选择1个季是度为纳税期限。2020年1月份提供鉴申报表证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，未开具发票收入3.09万元；2月份销售电脑自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元。
案例分析：
该纳税人通过税控器具开具普通发票不含税收入=(10.3 7.21)/(1 3%)=17万元，
未开票不含税收入=3.09/(1 3%)=3万元，
开具增值税专用发票不含税收入=10.1/(1 1%)=10万元，
季度销售额合计30万元
1-3月份普票的账务处理：
借：银行存款 20.6万元
贷：主营业务收入 20万元
应交税费-应交增值税 0.6万元
减免增值税：
借：应交税费-应交增值多少税 0.6万元
贷：营业外收入 0.6万元
1-3月份专票的账务处理：
借：银行存款 10.1万元
贷：主营业务收入 10万元
应交税费-应交增值税 0.1万元
注意：该纳税人不含税销售收入等于30万元，符合政策可以享受免征增值税优惠政策。但是，增值税相关政策规定开具增值税专用发票就需要交纳税款。所以，该纳税人开具增值税专用发票的销售收入需要计算缴纳税款，其他收入可以享受小规模纳税人免征增值税政策。
第三我们来看哪些行业小规模纳税人超出了限度也免征增值税？如何进行账务处理！
这些行业超季度超出30万也免税
我们先来看看免征增值税有哪些行业：
比如我公司酒店属于餐饮服务行业，属于增值税小规模纳税人，2020年第一季度销售额206万元。
享受疫情期间免征增值税的账务处理：
借：银行存款 206万元
贷：主营业务收入-餐饮收入 206万元
提醒：餐饮行业填报的时候选择《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”相关列次，填报免税销售额，并在《增值税减免税申报明细表》中选择正确的免税代码，填写相关列次。
这样就能免征增值税了！
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