其他应付款调整到资本公积(母公司的应付账款转资本公积)

请问

老师，我们企业账面上有一笔“其他应付款”余额较大，税务上好几次预警风险提示，我们如何处理呢？有哪些方式来调整？

情形一

若是需要应归还的应付款项，建议及时归还：

借：其他应付款 1000万元

贷：银行存款等 1000万元

情形二

若是需要通过三方债权债务抵消协议来调整处理的应付款项，建议及时调整：

借：其他应付款 1000万元

贷：其他应收款等 1000万元

情形三

若是其他应付款不需支付，相当于债务豁免：

借：其他应付款 1000万元

贷：营业外收入 1000万元

情形四

若是其他应付款-股东，也可以将债权1000万元转为对公司的股权投资，也就是根据投资协议进行债转股：

借：其他应付款-股东 1000万元

贷：实收资本-股东 1000万元

情形五

若是其他应付款-股东，也可以将债权1000万元转为对公司的投资，也就是根据投资协议进行债转股，但是不占股份：

借：其他应付款-股东 1000万元

贷：资本公积 1000万元

情形六

若是其他应付款是股东，可以先让股东增资进来1000万元：

借：银行存款 1000万元

贷：实收资本-股东 1000万元

然后归还股东1000万元：

借：其他应付款-股东 1000万元

贷：银行存款 1000万元

情形七

若是其他应付款1000万元属于从银行借款，错误的计入了其他应付款，建议及时调整：

借：其他应付款 1000万元

贷：短期借款-银行 1000万元

情形八

若是其他应付款1000万元属于收到的货款，建议及时调为收入：

借：其他应付款 1000万元

贷：主营业务收入 884.96万元

应交税费-应交增值税-销项税额 115.04万元

情形九

若是其他应付款1000万元属于计提的应付股东的分红：

借：利润分配—未分配利润 1000万元

贷：其他应付款—股东 1000万元

建议及时调整并计提20%个税：

借：其他应付款—股东 1000万元

贷：应付股利-股东 800万元

应交税费-个人所得税 200万元

情形十

若是其他应付款1000万元属于真实的预收货款行为，建议及时调整为正确的会计科目：

借：其他应付款—股东 1000万元

贷：预收账款 1000万元

总结

1. 年底调账并非任性而为、调账更不是擅自冲账，必须有根有据、合理合法；

2. 每一笔账目在调账之前，一定要追根溯源、查找到账目出现的原因，厘清业务的真实面目；

3. 每一笔账目的调整，一定不以偷税漏税为目的，而是以还原事情真实为前提、回归业务实际为宗旨；

4. 会计人员切记：调账须谨慎、调账有风险、调账须合法、调账有技巧！