企业所得税税收优惠政策记忆口诀(企业所得税纳税调增调减记忆口诀)

企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

【重点】免征与减征优惠（★★★）
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得（熟悉） 1．企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
（2）农作物新品种的选育；
（3）中药材的种植；
（4）林木的培育和种植；
（5）牲畜、家禽的饲养；
（6）林产品的采集；
（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
（8）远洋捕捞。 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
（2）海水养殖、内陆养殖。
【记忆口诀】海内存殖己，花茶饮料香。

【例题 多选题】企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（
A．种植花卉 B．远洋捕捞 C．海水养殖 D．种植中药材
【答案】AC
【解析】选项 B 和选项 D 的所得免征企业所得税。

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得—三免三减半（熟悉）

1．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目（包括港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等 项目）的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1～3 年免征企业所得税， 第 4～6 年减半征收企业所得税—三免三减半。
2．企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目，不得享受上述企业所得税优惠。

3．企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项 目，采用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠：
（1）不同批次在空间上相互独立；
（2）每一批次自身具备取得收入的功能；
（3）以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得—三免三减半

1．环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。
2．上述项目在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优 惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税待遇。

（四）符合条件的技术转让所得（掌握，综合题）

4．居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
5．居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减 免企业所得税优惠政策。
6．享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期 间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。